2015-02-14
472
| № счета | Наименование счетов | Остаток на 1 марта | Обороты за март | Остаток на 31 марта | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Основные средства | 250 000 | – | – | – | 250 000 | – | |
| Материалы | 150 000 | – | – | 20 000 | 130 000 | – | |
| Основное производство | 75 000 | – | 20 000 | – | 95 000 | – | |
| Товары | – | – | 30 000 | – | 30 000 | – | |
| Расчетные счета | 125 000 | – | – | 55 000 | 70 000 | – | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | – | – | – | 30 000 | – | 30 000 | |
| Расчеты по налогам и сборам | – | 55 000 | 55 000 | – | – | – | |
| Уставный капитал | – | 500 000 | – | – | – | 500 000 | |
| Резервный капитал | – | 20 000 | – | 10 000 | – | 30 000 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | – | 25 000 | 10 000 | – | – | 15 000 | |
| Итого | 600 000 | 600 000 | 115 000 | 115 000 | 575 000 | 575 000 | |
Данные из третьего раздела переносятся в новый бухгалтерский баланс, где отражаются по соответствующим статьям.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет контрольное значение, т.к. позволяет проверить правильность и полноту записи на бухгалтерских счетах.
Правильность подтверждается равенством итогов в колонках каждого раздела.
Полнотапроверяется следующим образом:
1. итоги раздела «Остаток на начало месяца» сверяются с итогами предыдущего бухгалтерского баланса;
2. итоги раздела «Обороты за месяц» сверяются с итогом Журнала регистрации хозяйственных операций.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются на основании данных аналитического учета. Поскольку учет на аналитических счетах может вестись в двух вариантах (только в денежном выражении или в натуральном и денежном выражении), то оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь две формы:
1. оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых используются только денежные показатели;
2. оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых используются натуральные и денежные показатели.
Пример. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за месяц.
| № п/п | Наименование аналитических счетов | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 1. | Расчеты с Ивановым С.И. | 2 000 | – | – | 1 500 | – | |
| 2. | Расчеты с Сергеевым О.И. | 4 000 | – | – | 3 000 | 1 000 | – |
| Итого | 6 000 | – | – | 3 500 | 2 500 | – |
Пример. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» на кондитерской фабрике за месяц.
| № | Наименование | Ед. | Цена | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||||
| п/п | аналитических | изме- | за 1 | Приход | Расход | ||||||
| счетов | рения | ед. | Кол- | Сумма | Кол- | Сумма | Кол- | Сумма | Кол- | Сумма | |
| во | во | во | во | ||||||||
| 1. | Сахарный песок | т | 8 000 | 80 000 | 40 000 | 24 000 | 96 000 | ||||
| 2. | Крахмальная | ||||||||||
| патока | т | 1 000 | 20 000 | 10 000 | 8 000 | 22 000 | |||||
| Итого | х | х | х | 100 000 | х | 50 000 | х | 32 000 | х | 118 000 |
Особенности составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам с использованием натуральных и денежных показателей:
1. составляются только по активным счетам;
2. в колонках остатков и оборотов приводятся количественные показатели.
3. в колонке «Обороты за месяц» вместо слов «Дебет» и «Кредит» указываются слова «Приход» и «Расход».
Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют контрольное и аналитическое значение.
Контрольное значение ведомостей по аналитическим счетамсостоит в том, что они позволяют проверить правильность записей в аналитических счетах. Итоги оборотов и остатков по аналитическим счетам должны быть равны соответственно итогам оборотов и остатков по синтетическим счетам, в развитие которых ведутся аналитические счета. Это обусловлено тем, что записи в синтетическом и аналитическом учете ведутся одновременно и параллельно.
Аналитическое значение ведомостей по аналитическим счетамсостоит в том, что они позволяют оперативно анализировать движение объектов бухгалтерского учета.
