Экономическая эффективность финансово-коммерческой деятельности: сущность, показатели и их классификация

Эффективность означает результативность хозяйствования.

При анализе следует различать понятия «экономический эффект» и «экономическая эффективность».

«Экономический эффект» выражается абсолютным показателем, который характеризует результат деятельности.

«Экономическая эффективность» выражается относительным показателем, который соизмеряет эффект с затратами или ресурсами, используемыми для достижения этого эффекта.

Критерий эффективности в специальной литературе трактуется по-разному:

§ максимум результата при оптимальной величине затрат;

§ максимум результата при минимуме затрат;

§ максимум результата на единицу затрат;

§ минимум затрат на единицу результата.

В специальной литературе и на практике встречается множество показателей эффективности, что обусловлено многовариантностью построения показателей и многообразием форм результата затрат и ресурсов.

Результат деятельности организации может быть представлен в 2-х формах:

1) в виде производственного результата;

2) в виде финансового результата.

Для характеристики производственного результата используются объемные показатели:

· в натуральном выражении;

· в условно-натуральном выражении;

· в трудовом выражении;

· в стоимостном выражении.

Для характеристики финансового результата используются следующие показатели прибыли:

· валовая прибыль;

· прибыль от продаж;

· прибыль до налогообложения;

· чистая прибыль.

Показатели затрат могут быть представлены следующими показателями:

1) общая сумма затрат на производство или расходы по обычным видам деятельности;

2) себестоимость произведенной продукции;

3) себестоимость проданной продукции.

Показатели ресурсов могут быть представлены в натуральном или стоимостном выражении. Они отражают объем потребленных в процессе производства и продаж совокупных ресурсов или отдельных видов ресурсов.

Показатели эффективности финансово-коммерческой деятельности можно сгруппировать по следующим классификационным признакам:

I. По уровню хозяйствования:

1) глобальные;

2) локальные.

II. По содержанию затрат:

1) затратные;

2) ресурсные.

В показателях затратного типа результат относится к текущим затратам на производство и продажи, которые осуществлены в период создания результата на данном предприятии. Показатели затратного типа используются для оценки эффективности текущих затрат.

При построении показателей ресурсного типа результат соизмеряется со стоимостью ресурсов, авансированных в производство. Эта стоимость отражает затраты в сфере создания ресурса, при этом время создания ресурса и результата его использования на данном предприятии не совпадают. Показатели ресурсного типа используются для оценки эффективности капитала, активов, производственных и финансовых ресурсов.

III. По полноте составляющих результата и затрат:

1) обобщающие;

2) частные.

Обобщающие показатели:

1. Рентабельность совокупных активов (капитала)

(17)

2. Рентабельность собственного капитала

(18)

3. Рентабельность продукции (работ, услуг)

3.1. Рентабельность затрат на проданную продукцию (работы, услуги)

(19)

3.2. Рентабельность продаж продукции (работ, услуг)

(20)

4. Затратоемкость продукции (работ, услуг) (затраты на 1 рубль продукции (работ, услуг))

4.1. (21)

4.2. (22)

5. Отдача совокупного капитала (активов)

Отдача капитала (активов)	=	Выручка от продаж продукции (работ, услуг) в нетто-оценке	(23)
Средний размер совокупного капитала (активов)

Частные показатели можно объединить в 4 группы:

1. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов.

1.1. Производительность труда (выработка)

1.1.1. Средняя выработка одного работника за период:

	=	Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)	(24)
Среднесписочная численность работников

1.1.2. Средняя выработка одного рабочего за период:

	=	Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)
Среднесписочная численность рабочих	(25)

1.1.3. Средняя дневная выработка одного рабочего:

	=	Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)	(26)
Общее число отработанных всеми рабочими человеко-дней

1.1.4. Средняя часовая выработка одного рабочего:

	=	Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)	(27)
Общее число отработанных всеми рабочими человеко-часов

1.2. Средняя трудоемкость продукции – показатель, обратный производительности труда.

1.2.1. Средняя трудоемкость по полным затратам труда:

	=	Среднесписочная численность работников	(28)
Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)

1.2.2. Средняя трудоемкость по затратам труда рабочих:

	=	Среднесписочная численность рабочих	(29)
Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)

1.2.3. Средняя трудоемкость по затратам труда рабочих в человеко-днях:

	=	Общее число отработанных всеми рабочими человеко-дней	(30)
Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)

1.2.4. Средняя трудоемкость по затратам труда рабочих в человеко-часах:

	=	Общее число отработанных всеми рабочими человеко-часов	(31)
Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)

1.2.5. Зарплатоемкость:

Зарплатоемкость	=	Затраты на оплату труда	(32)
Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)

1.3. Относительное высвобождение (–), дополнительное привлечение (+) трудовых ресурсов. Расчет производится по типовой формуле расчета относительной экономии (Э), перерасхода (П).

, (33)

где и – среднесписочная численность работников соответственно в отчетном и базисном периодах, Y_Q – индекс объема произведенной (проданной) продукции.

Если при расчете получена величина со знаком «–», это свидетельствует об относительном высвобождении работников в результате роста производительности труда, а если со знаком «+», это свидетельствует о дополнительном привлечении работников в связи со снижением производительности труда.

При расчете показатели численности приведены в сопоставимый вид по количественному признаку, т.е. по объему производства (продаж), поэтому их сравнение отражает размер экономии или перерасхода трудовых ресурсов относительно пересчитанной базы.

2. Показатели эффективности использования основных средств (фондов).

2.1. Фондоотдача:

	=	Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)	(34)
Средний размер основных средств (фондов)

2.2. Фондоемкость:

	=	Средний размер основных средств (фондов)	(35)
Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)

2.3. Относительная экономия (–), относительное вовлечение (+) основных средств (фондов):

, (36)

где и – средний размер основных средств (фондов) соответственно в отчетном и базисном периодах.

3. Показатели эффективности использования материальных ресурсов[2].

3.1. Материалоотдача:

	=	Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)	(37)
Материальные затраты, потребленные в производстве

3.2. Материалоемкость:

	=	Материальные затраты, потребленные в производстве	(38)
Объем произведенной (проданной) продукции (работ, услуг)

3.3. Относительная экономия (–), относительный перерасход (+) материальных ресурсов.

, (39)

где МЗ₁ и МЗ₀ – величина материальных затрат, потребленных в производстве, соответственно в отчетном и базисном периодах.

4. Показатели эффективности использования оборотных активов.

4.1. Коэффициент оборачиваемости (количество оборотов) оборотных активов:

	=	Выручка от продаж в нетто-оценке	(40)
Средний размер оборотных активов

4.2. Коэффициент закрепления:

	=	Средний размер оборотных активов	(41)
Выручка от продаж в нетто-оценке

4.3. Средняя продолжительность одного оборота оборотных активов в днях:

	=	Средний размер оборотных активов × Дни в периоде	(42)
Выручка от продаж в нетто-оценке

4.4. Относительное высвобождение (–), относительное вовлечение (+) оборотных активов:

, (43)

где и – средний размер оборотных активов соответственно в отчетном и базисном периодах;

– индекс выручки от продаж в нетто-оценке.

Необходимо учесть, что показатели относительной экономии (перерасхода) отражают результат изменения уровня эффективности использования соответствующего ресурса. Следствием роста производительности труда, фондоотдачи, материалоотдачи и ускорения оборачиваемости оборотных активов в отчетном периоде по сравнению с базисным является соответственно относительная экономия трудовых ресурсов, основных средств, материальных ресурсов и оборотных активов, а снижение эффективности использования ресурсов вызывает их относительное вовлечение в производство или относительный перерасход.