double arrow

Способы обеспечения исполнения предпринимателями-налогоплательщиками обязанности по уплате налогов и сборов

Налоговым кодексом РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней; приостановлением операций в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. Рассмотрим эти способы.

Так, в случае изменения сроков выполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом имущества, который оформляется договором между налоговым органом и залогодателем, им может быть как сам налогоплательщик налога, так и третье лицо. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого устанавливается залог в соответствии, с российским законодательством, при этом предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору; При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

В случае изменения сроков выполнения обязанностей по уплате налогов данная обязанность налогоплательщика может быть обеспечена также поручительством, в силу которого поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется договором поручения между налоговым органом и поручителем, которым вправе быть юридическое или физическое лицо.

При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. При исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм налога (сбора), а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, нанесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Пеней признается установленная НК РФ (ст. 75) денежная сумма, которую налогоплательщик или плательщик сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов.

Взыскание налога за счет имущества (на основании вступившего в законную силу решения суда) налогоплательщика — физического лица проводится последовательно в отношении:

• денежных средств на счетах в банке;

• наличных денежных средств;

• имущества, не участвующего непосредственно и производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового транспорта, предметов дизайна служебных помещений;

• готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

• сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

• имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

• другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.

В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности замечет вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество идо перечисления вырученных сумм в соответствующие бюджеты пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: