double arrow

Порядок проверки товарного отчёта. Отражение данных в учётных регистрах


После поступления товарного отчёта в бухгалтерию он тщательно проверяется бухгалтером. Он обязан проверить своевременность и полноту оприходования поступивших товаров, правильность их списания, а также правильность составления отчётов МОЛ

Во время проверки отчётов МОЛ бухгалтер обязан установить:

§ подлинность документов и правильность записей в отчёте, сделанных на основании приложенных документов, а также соответствие даты документов периоду, за который представлен отчёт;

§ соответствие в данном отчёте остатков товаров и тары на начало отчётного периода остаткам, показанным в предыдущем отчёте на конец отчётного периода;

§ соответствие в отчёте остатков товаров и тары на начало отчётного периода фактическим остаткам в инвентаризационных описях на дату проведения инвентаризации;

§ законность и обоснованность хозяйственных операций (приём, отпуск, списание товара и т.д.);

§ наличие в прилагаемых документах всех необходимых реквизитов, подписей МОЛ, распорядительных подписей руководителя на внутренне перемещение товара;

§ полноту оприходования в отчётном периоде товаров по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате документам;

§ соответствие записей, сделанных МОЛ в карточках (книгах) складского учёта, первичным приходно-расходным документам;

§ соответствие суммы внутреннего перемещения отпущенных товаров и тары сумме, показанной в приходной части товарных отчётов других МОЛ;

§ соответствие выручки, показанной в расходной части товарного (товарно-кассового) отчёта, сумме, оприходованной по кассовому отчёту (при учёте товаров по розничным ценам).

Если при проверке цен, таксировки или подсчётов бухгалтер выявляет ошибки, их исправляют корректурным способом. Исправления заверяют подписью лица, выявившего ошибку, а об изменении остатка товаров на конец отчётного периода ставят в известность МОЛ, которое расписывается в конце отчёта.

Товарные отчёты с приложенными к ним документами являются основанием для отражения в бухгалтерском учёте операций по оприходованию и выбытию товаров.

Сведения из товарных отчётов в течение месяца группируются в накопительную ведомость. Данные из неё сверяются с соответствующими регистрами по счетам 60, 62, 90 и другими счетам.

Товарный отчёт является регистром аналитического учёта по счёту 41.

На основании проверенных отчётов о движении товаров производятся записи в учётные регистры по счёту 41. При журнально-ордерной форме учёта ведётся журнал-ордер № 11 по кредиту счёта 41 в сочетании с ведомостью по дебету этого счёта. Каждому товарному отчёту в журнале-ордере отводится отдельная строка (Дебет 90 – Кредит 41).

После записи в ведомости и журнале-ордере выводится остаток на конец отчётного периода, который сравнивается с остатком по товарному отчёту.

На предприятиях оптовой торговли, применяющих количественно-суммовой метод учёта и имеющих большой документооборот, в течение месяца составляются сопроводительные реестры по форме № ТОРГ-31, представляющие собой простой перечень документов с указанием их наименований, номеров и количества (отдельно по приходу и расходу). В конце месяца после определения покупной (учётной) стоимости реализованных товаров составляются товарные отчёты, в расходной части которых отражается стоимость реализованных товаров по покупной стоимости.

В оптовой торговле, там, где используется сальдовый метод аналитического учёта товаров, в условиях небольшого склада с ограниченным ассортиментом товаров при сортовом способе их хранения МОЛ обычно сразу составляют товарные отчёты.

Вопросы для самоконтроля

1. В чём заключается сортовой способ хранения товаров на складе оптового предприятия?

2. В чём заключается партионный способ хранения товаров на складе оптового предприятия?

3. Ведение аналитического учёта товаров и тары в бухгалтерии сортовым способом.

4. Ведение аналитического учёта товаров и тары в бухгалтерии партионным способом.

5. Ведение аналитического учёта товаров и тары в бухгалтерии оперативно – бухгалтерским (сальдовым) способом.

6. Что такое «Товарный отчёт» и для чего он составляется материально-ответственным лицом?

7. Порядок и сроки составления товарного отчёта.

8. На основании каких первичных документов составляется товарный отчёт на предприятиях оптовой торговли?

9. Что отражается в адресной и приходной части товарного отчёта?

10. Что отражается в расходной части товарного отчёта?

11. Как выводится остаток товаров и тары на конец отчётного периода?

12. По какой стоимости учитываются товары и тара в товарном отчёте?

13. Порядок приёмки товарного отчёта в бухгалтерии.

14. Порядок составления товарного отчёта на крупных оптовых предприятиях.

15. Какие синтетические учётные регистры составляются в бухгалтерии по данным товарного отчёта?


Сейчас читают про: