2015-02-18
357
Бюджет производственных накладных затрат — это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.
Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т. д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства с использованием данных прошлых периодов, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под
нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы. Технология оценки норматива затрат на единицу базового показателя описана в 1.2.3.
Для описываемого примера нормативы переменных накладных затрат устанавливаются на килограмм произведенной продукции и составляют:
|
|
|
• для продукта 1 — 37 руб./шт. без НДС, сумма НДС —3 руб./шт.;
• для продукта 2— 117 руб./шт. без НДС, сумма НДС — 10 руб./шт.;
• для продукта 3 — 52 руб./шт. без НДС, сумма НДС — 5 руб./шт.
Сумма постоянных затрат по статьям за месяц приведена в таблице 2.3.23.
Таблица 2.3.23.
Сумма постоянных накладных затрат, руб./мес.
| Статья | Без НДС | НДС |
| Затраты на доставку сырья | ||
| Содержание кладовщика | ||
| Содержание лаборатории | ||
| Текущий ремонт | ||
| Спецодежда и санитария | ||
| Топливо, газ | ||
| Электроэнергия | ||
| Вода | ||
| Ремонт оборудования | ||
| Перевозки работников | ||
| Амортизация | ||
| Содержание оборудования | ||
| Командировочные | ||
| Всего |
Постоянные производственные затраты, планируемые по компании в целом, необходимо распределить по видам продукции пропорционально установленному базовому параметру. Для данного предприятия наиболее рациональным будет использование в качестве базового параметра затраты на оплату труда основного персонала, планируемые в бюджете прямых
затрат на оплату труда (таблица 2.3.21), поскольку данный показатель учитывает усилия, затрачиваемые на производство каждого вида продукции (соответственно, на более трудоемкий продукт будет относиться большая часть накладных затрат). Сумма постоянных затрат распределяется пропорционально доле затрат на оплату труда по продукту в суммарных затратах по компании.
Бюджет производственных накладных затрат приведен в таблице 2.3.24.
Таблица 2.3.34
