Розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суму мита, митного збору та суму ПДВ( № 1 – з наданого нею переліку)

Задача 1.

Підприємство-резидент "Рондо" на підставі договору купівлі продажу з підприємством-нерезидентом "Global" одержало товар на суму 15 569 доларів США, у тому числі транспортні послуги на території України на суму 1 210 доларів США (відповідно до рахунку-фактури та акту наданих послуг) на умовах СРТ (перевезення товару оплачене до пункту призначення) м. Хмельницький. Даний товар обкладається митом за ставкою 9%, ставка митного збору 0,2%. Курс НБУ на дату оформлення вантажноі митної декларації - 8,20 грн./дол. США.

Необхідно розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суму мита, митного збору та суму ПДВ. Дати пояснення розрахунками та обчисленням згідно чинного податкового законодавства.

Розв'язання:

Нагадаємо, що база оподаткування митом включає в себе митні вартість, яка складається з вартості на момент перетинанння кордону України. До бази оподаткування ПДВ, згідно ПК України, включається, крім митної вартості, сума мита. Таким чином:

1. Фактурна вартість (ФВ) складає:

ФВ= 15569*8,20=127 665 грн.

2. Транспортні витрати (ТВ) по території України складають:

ТВ=1210 х 8,20=9 922 грн.

3. Митна вартість (МВ) визначається шляхом зменшення фактурноі вартості на вартість транспортування по Україні:

МВ=ФВ-ТВ= 127665-9922=117 743 грн.

4. Мито (М), розраховане за формулою, дорівнює:

М=S х МВ, де S - ставка мита

M=0,1 х МВ= 0,09 x 117743 = 10596,87грн.

5. Митний збір (Мз), дорівнює:

М=SМз x МВ, де SМз - ставка митного збору

Мз=0,002 x М=0,002 x 10596,87=21,2 грн.

6. Податок на додану вартість становить:

ПДВ=(МВ+М) x SПДВ, де SПДВ - ставка податку на додану вартість.

ПДВ= (МВ+М) x 20%=.(117 743+10596,87) * 20%=25668 грн

Визначити суму ПДВ(бюджетне відшкодування), якщо підприємство має доходи і витрати з різних джерел

Бюджетне відшкодування — це сума, що підлягає поверненню платникові податку з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податку.Сума бюджетного відшкодування визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання (далі — ПЗ) та сумою податкового кредиту (далі — ПК) звітного податкового періоду.

Наприклад: Визначити суму бюджетного відшкодування: загальна сума придбаних у звітному періоді товарів, що відноситься до складу валових витрат підприємства становить 10000 грн. (без суми ПДВ). Загальний обсяг продажу становить 8000 грн. (без суми ПДВ), у т. ч. обсяг експортного продажу – 5000 грн.

Податковий кредит 10000*20%=2000 грн.

Податкове зобовязання 8000*20% = 1600 грн.

По экспорту ставка 0%.

бюджетне выдшкодування = ПЗ-ПК=1600-2000= 400 грн