Принципы налогообложения

Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации плана государственных мероприятий, размера государственного долга и отношения общества к различным группам населения. Выделяют принципы:

1. Экономические:

1.1 Принцип справедливости: сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика. При этом «горизонтальная» справедливость означает, что лица с одинаковым налоговым потенциалом должны нести одинаковое налоговое бремя;

1.2 Принцип соразмерности: после уплаты налога у налогоплательщика должны оставаться средства для нормальной экономической деятельности;

1.3 Принцип определен­ности: сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику;

1.4 Принцип удобности: налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

1.5 Принцип экономичности: издержки по сбору налогов должны быть минимальными (принцип рентабельности налоговых мероприятий).

2. Юридические:

2.1 Нейтральности (равного налогового бремени для плательщиков);

2.2 Налоги должны быть установлены законами;

2.3 Приоритет налогового закона над неналоговым;

2.4 Отрица­ния обратной силы налогового закона;

2.5 Налоги должны быть сформулированы в законодательных актах таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в какой сумме он обязан платить;

2.6 Сочетания интересов государства и субъектов нало­говых отношений.

Суть этих принципов будет раскрыта далее в теме 3.

3. Организационные:

3.1 Единство налоговой системы;

3.2 Подвижность налогообложе­ния – налоги могут быть изменены в связи с объективными нуждами;

3.3 Налоговое законодательство должно быть стабильным;

3.4 Множественность налогов – налоговая система эффективна, когда она предусматривает множественность налогов для более справедливого обложения;

3.5 Исчерпывающий перечень налогов – запрещается установление региональных и местных налогов, не предусмотренных Налоговым кодексом.