Понятие и возникновение налогов

Исторически налоги возникли с разделением общества на социальные группы и появлением государства. Налоги являются основным источником доходов государства. Налоги – это способ перераспределения национального дохода, то есть новой стоимости, созданной трудом, капиталом или природными ресурсами в процессе производства. Часть национального дохода в виде налога взимается принудительно (платежи, которые не являются обязательными, не относятся к налоговым). Налоги также являются безвозмездными платежами. Таким образом, к налогам не относятся платежи по договорам с государственными органами, а также выплаты в качестве санкций, например штрафы.

Для обозначения отдельных налогов и сборов в России используется термины: налог, сбор, пошлина, платеж, отчисления, взнос. Законодательно разъяснено только два понятия «налог» и «сбор»

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщика сбора, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений и лицензий.

Сбор отличается от налога разовым характером, нет обязательности денежной формы сбора, сбор не является безвозмездным.

Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н.э. В Древней Греции были введены налоги в размере 1/10 или 1/20 части доходов для финансирования расходов по содержанию наемных армий, строительства дорог и укреплений и на другие общественные цели. По мере развития государственности произошел переход от нерегулярных денежных платежей, собираемых с населения в военное время, к налоговой системе, которая определяла величину, сроки платежей и контроль за их сбором. Первыми налогами были имущественные налоги. Например, все граждане Римской империи обязаны были сообщить цензору размеры своего имущества для уплаты трибута – имущественного налога.

В России финансовая система начала складываться в IХ в. с объединением Древнерусского государства князями династии Рюриков. Основным источником доходов княжеской казны сначала стала нерегулярная дань, а затем систематический прямой налог продуктами сельских промыслов (мед, воск, меха, лес, кожи). Также взимались и торговые и судебные пошлины в денежной форме.

После монгольского завоевания на Руси стали собираться налоги в пользу Золотой Орды, которые были очень обременительны. Главным налогом был «выход» - с каждой души мужского пола и со скота.

После получения Русью политической независимости уплата Орде «выхода» была отменена Иваном III, и началось постепенное создание финансовой системы России. Оно совпадало с образованием Московского государства. Удельные князья, добровольно присоединяясь к Москве, платили московскому князю «выход» в несколько раз меньше, чем Орде. К середине XVI г финансовая система позволяла накапливать большие общегосударственные ресурсы, которые позволили Ивану Грозному вести успешные военные завоевания. Однако к концу его царствования финансовая система пришла к кризису.

Реформированием налоговой системы последовательно занимались Петр I, Екатерина II, Александр I, которые в целом сделали сбор налогов и их распределение более организованными.

Во второй половине ХIХ в. произошли коренные изменения в налоговой системе, которые привели к повышению роли налогов как источника доходов бюджета.

Во время Первой мировой войны состояние финансов ухудшилось, а последующая Октябрьская революция 1917 г. уничтожила старую налоговую систему. Советская налоговая система была централизованной, неоднократно реформировалась и просуществовала до 1991 г.