Общие и специальные способы налоговой минимизации

Существуют общие и специальные способы налоговой минимизации.

Общие способы:

- принятие учетной политики организации для целей налогообло­жения;

- заключение договоров и совершение сделок, имеющих более низкое налоговое бремя по сравнению с традиционным подходом. Напри­мер, снижение налогов возможно за счет использования посредни­ческих договоров вместо договоров купли-продажи;

- максимальное использование различных льгот и налоговых осво­бождений.

К специальным способам относятся:

- метод замены отношений. Заменяется комплекс прав и обязанностей, а не только формальная сторона сделки (например, название договора). Например, замена посредническо­го договора (комиссии, поручения и т. д.) на договор поставки (подря­да, возмездного оказания услуг) с отсрочкой платежа;

- метод разделения отношений – заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция разделяет­ся на несколько составляющих. Примером может быть разделение операции по реконструкции здания на собственно реконструкцию и капитальный ремонт. В этом случае пол­ная замена договора реконструкции помещения на договор, предметом которого является капитальный ремонт, несет в себе значительный нало­говый риск. В то же время частичная замена реконструкции на две состав­ляющие при соблюдении общих условий отнесения затрат на себестои­мость позволит включить часть понесенных расходов в себестоимость и снизить налогооблагаемую прибыль. В качестве другого примера можно привести разделение договора подряда с физическим лицом на договор купли-продажи материалов и договор подряда на выполнение работ;

- метод отсрочки налогового платежа. Срок уплаты многих нало­гов связан с моментом возникновения объекта налогообложения (мо­ментом реализации, получения дохода, приобретения имущества) и налоговым периодом (месяц, квартал, год). Метод отсрочки, исполь­зуя прочие способы (замены, разделения, оффшоры), позволяет пере­нести момент возникновения объекта обложения на последующий ка­лендарный период. Тем самым отсрочка уплаты налогового платежа в бюджет позволяет существенно экономить оборотные средства. Этот метод часто используется организациями при уплате НДС;

- метод прямого сокращения объекта налогообложения — воздержание от осуществле­ния деятельности, отсутствие дохода или имущества и т. д. На­пример, при минимизации налога на имущество организаций возможно сокращение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения инвентаризации, переоценки основных средств, а также за счет взаим­ной договоренности с малым предприятием о передаче ему основных средств для последующей аренды.