Налог на Т/С

5) Транспортный налог с предприятий, учреждений и организаций

2 и 4 в основе современного налога

Компетенция субъектов:

1) Влиять на ставку

2) Влиять на порядок и сроки уплаты

3) Влиять на льготы

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы Т/С, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ).

Объект –…Т/С, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ).

Объектом являются Т/С 3-х категорий:

1) Самоходные наземные Т/С

2) Воздушные Т/С

3) Самоходные и несамоходные водные Т/С

Налоговая база (ст. 359 НК РФ):

1) в отношении Т/С, имеющих двигатель, - мощность двигателя Т/С в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных Т/С, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного Т/С на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) Т/С, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении иных водных и воздушных Т/С - единица транспортного средства.

Налоговый период - календарный год (ст. 340 НК РФ).

Отчетные периоды (для организаций) – I квартал, II квартал, III квартал.

Ставка является фиксированной, выраженной в рублях на единицу налоговой базы (ст. 361 НК РФ)

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории Т/С, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска Т/С, и (или) их экологического класса.

Если ставки не определены законами субъектов, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным НК РФ

Ставки на легковые автомобили:

До 100 л.с. – 2,5 руб

100-150 – 3,5 руб.

150-200 – 5 руб.

200-250 – 7,5 руб.

Свыше 250 – 15 руб.

Порядок исчисления (ст. 362 НК РФ):

Для физических лиц, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию Т/С.

Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организациями: сумма налога - сумма авансовых платежей.

Авансовый платеж: ¼*НБ*НС*повыш. коэф.

Повышающие коэф.:

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легк. авто. средней стоимостью 3-5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 -3-5 млн. руб., от 1 года до 2 лет;

1,5 - 3-5 млн. руб.,не более 1 года;

2 - 5-10 млн. руб.,не более 5 лет;

3 - 10-15 млн. руб.,не более 10 лет;

3 - от 15 млн. руб.,не более 20 лет;

В случае регистрации Т/С и (или) снятия Т/С с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы АП) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное Т/С было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Месяц регистрации Т/С, а также месяц снятия Т/С с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации Т/С в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Порядок и сроки уплаты (ст. 363 НК РФ):

Физ. лицами: Не позднее 1 октября след. года (на основании нал. уведомления).

Орг. не позднее срока подачи нал. декл. (1 февраля след. года). – АП устанавл. субъектом.

Уплата налога и представл. нал. декл. до месту нахождения транспортного средства.

Направление уведомления и уплата налога не более чем за 3 пред. нал. пер.

Льготы:

1. Не признаются налогоплательщиками:

1) организаторы и маркетинговые партнёры МОК (до 01.01.2017г)

2) FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA

3) Конфедерации, национальные футбольные ассоциации, Организационный комитет "Россия-2018" и его дочки, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA.

Не являются объектом:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л/с;

2) автомобили легковые, оборудованные для использования инвалидами

3) автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л/с, полученные через органы соц. защиты населения.

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности у орг. и ИП, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец. автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х работах для производства с/х продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исп. власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед. службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.