КСИ – кадастровая стоимость имущества

Налоговая база определяется как ССИ (ст. 375 НК РФ)

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода

Виды стоимости:

1) Первоначальная – стоимость, по которой ОС принимаются к БУ

2) Остаточная – первоначальная, уменьшенная на величину амортизации.

3) Восстановительная – стоимость ОС, после их переоценки

1. Налоговая база определяется отдельно в отношении:

1) имущества подлежащего налогообложению по местонахождению организации

2) каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс

3) каждого объекта НИ, находящегося вне местонахождения орг., обособленного подразделения орг., имеющего отдельный баланс, или ПП ин. орг.

4) имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

5) имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость

6) имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Если объект НИ, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов то НБ определяется отдельно и принимается пропорциональной доле балансовой стоимости объекта НИ на территории соответствующего субъекта.

СС =сумма остат. стоим. имущ. на 1-е число кажд. мес. ОП и мес. следующ. за ОП / кол-во мес. в отч. пер+1

ССИ =сумма остат. стоим. имущ на 1-е число кажд. мес. НП и остат. стоим. на послед. число НП (31 января) / кол-во мес. в НП+1

НБ определяется как КСИ в отношении:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение предусматривает либо фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

3) объекты НИ ин. орг., не осуществляющих деятельности в РФ через ПП, а также объекты НИ ин. орг., не относящиеся к деятельности данных орг. в РФ через ПП.

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

7. Уполномоченный орган исп. власти субъекта не позднее 1-го числа очередного НП:

1) определяет на этот НП перечень объектов НИ, в отношении которых НБ определяется как кадастровая стоимость.

2) направляет перечень в электронной форме в нал. орг. по субъекту.

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта.

Реальные особенности уплаты налога:

1) Организация, в состав которой входят обособ. подразд., имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (и АП) в бюджет по местонахождению каждого из обособ. подразд. в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них (ст. 384 НК РФ). а если имущество находится вне обособ. подразд. То по месту нахождения каждого такого объекта (ст. 385 НК РФ)

2) ОЭЗ в Калининградской области:

Для резидентов ОЭЗ в течение первых 6 лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвест. проекта ставка 0 %.

3) Устранение 2-го налогообложения:

Фактически уплаченные рос. орг. за пределами территории РФ суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего рос. орг. и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества.

Размер засчитываемых сумм налога не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ в отношении это имущества.