Ст. 346.25 НК РФ

д\с – денежные средства

Особенности исчисления НБ при переходе на УСН:

1. Правила для орг., которые до перехода на УСН использовали метод начислений:

1) Суммы д\с, полученные до перехода в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода, вкл. в НБ на дату перехода.

2) Суммы д\с, полученные после перехода, если они были вкл. в доходы при исчислении НБ по НнПО, не вкл. в НБ.

3) расходы, осуществленные после перехода, признаются вычитаемыми из НБ на дату их осуществления, если их оплата была осуществлена до перехода, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода.

4) не вычит. из НБ д\с, уплаченные после перехода, если до перехода такие расходы были учтены при исчислении НБ по НнПО.

2. При переходе орг. (или ИП) на УСН с объектом Д-Р, в нал. учете на дату перехода отражается остаточная стоимость ОС и НМА, которые оплачены до перехода, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации.

3. Суммы НДС с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода в счет предстоящих поставок ТРУ или передачи ИП, осуществляемых после перехода, подлежат вычету в последнем НП, предш. месяцу перехода, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом.

Особенности исчисления НБ при переходе на общий режим:

1. Правила для орг., которые сУСН переходят на исчисление НБ по НнПО по методу начисления:

1) признаётся в составе доходов на месяц перехода выручка от реализации ТРУ и ИП в период применения УСН, оплата (частичная оплата) которой не была произведена до даты перехода.

2) признаются в составе расходов на месяц перехода расходы на приобретение ТРУ, которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода.

2. Если орг. (и ИП) при переходе на общий режим имеет ОС и НМА, расходы которые, произведенные в период применения общего режима до перехода на УСН, не полностью перенесены на расходы за период применения УСН, на дату перехода на общую систему в налоговом учете остаточная стоимость ОС и НМА определяется путем уменьшения остаточной стоимости, определенной на дату перехода на УСН, на сумму расходов, определяемую за период применения УСН.

3. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН при приобретении им ТРУ, которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из НБ при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим в порядке, предусмотренном для плательщиков НДС.

Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект обложения, классификация доходов. Метод начисления.