Бюджетирование

А)) Система бюджетирования - это организационно-экономический комплекс, представленный рядом специальных атрибутов, введенных в систему управления предприятием. Наиболее важными из них являются:

· применение особых носителей управленческой информации - бюджетов,

· присвоение структурным подразделениям статуса бизнес-единиц (центров финансовой ответственности - ЦФО),

· высокий уровень децентрализации управления предприятием.

Традиционно под бюджетом понимали финансовый план, имеющий форму балансовой таблицы, в которой затраты согласованы с доходами. Однако в системе бюджетирования предприятия эта категория приобрела более широкое смысловое наполнение. Часто под бюджетом понимается любой документ, отражающий какой-либо аспект деятельности в процессе выполнения миссии предприятия.Бюджет задает направления деятельности. Он также отражает фактические результаты этой деятельности. Основная идея, реализуемая системой бюджетирования, заключается в сочетании централизованного стратегического управления на уровне предприятия идецентрализации оперативного управления на уровне его подразделений.

Основными элементами системы бюджетирования предприятия являются доходы, затраты, финансовый результат (дефицит или профицит), принципы построения бюджетной системы.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение соответствующего ЦФО - центра прибыли или доходов. Закрепленные доходы - доходы, поступающие полностью в соответствующий бюджет. Регулирующие доходы - средства, передаваемые одним бюджетом другому. Они могут иметь следующие формы:

· дотация - средства, передаваемые на безвозмездной и безвозвратной основах для компенсации дефицита,

· субвенции - средства, передаваемые на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов,

· субсидия -средства, передаваемые на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций субъекта управления.

Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами. Секвестр расходов - регулярное снижение всех статей расходов (кроме защищенных) при угрозе дефицита бюджета.

Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.

Б)) Экономическое планирование и управление финансами.

Основой достижения оптимальных экономических результатов работы Компании «РЖД» является сквозное бюджетное планирование (бюджетирование) работы всех структурных звеньев Компании от центрального аппарата, железных дорог, отделений железных дорог до линейных подразделений, непосредственно обеспечивающих перевозку и оказание услуг инфраструктуры, и их последующее бюджетно-сметное финансирование.
Утверждаемые бюджеты подразделений Компании содержат:
- планируемые нормативы объёмных и качественных показателей перевозок и нормы содержания подвижного состава, необходимые для их реализации;
- планы доходных поступлений и выручки от выполнения перевозок и другой хозяйственной деятельности;
- платёжные балансы выручки, внутриотраслевого финансирования, дотаций, субсидий, заёмных средств и их распределения по статьям расходов;
- сметы затрат по видам хозяйственной деятельности, направлениям финансирования, объектам капитального строительства и реконструкции;
- нормативы (лимиты) финансирования эксплуатационной деятельности железных дорог и их подразделений, централизованных фондов и целевых программ;

- планы перечислений налогов и платежей во внебюджетные фонды
- нормативы оборотных средств;

- нормативы начисления стимулирующих надбавок (фондов) за улучшение качества работы, повышение доходности, оптимизацию издержек.

Финансовая система Компании «РЖД» функционирует на основе следующих основных принципов:
- доходы от перевозок, доходы от дополнительных услуг и выручка от реализации продукции (работ, услуг) подсобно-вспомогательной деятельности формируются и учитываются на уровне Компании «РЖД», финансовые результаты работы (балансовая прибыль) также определяются на уровне Компании;
- финансирование железных дорог, их отделений и структурных (линейных) подразделений осуществляется на основе бюджетов. При этом железным дорогам, отделениям и структурным (линейным) подразделениям предоставляется право самостоятельно использовать часть средств, полученных от оказания дополнительных услуг и реализации продукции (работ, услуг) подсобно-вспомогательной деятельности;

- основные средства и их амортизация учитываются на балансах железных дорог и Компании «РЖД»;
- формируются централизованные средства (фонды) Компании для решения задач общесетевого характера.
Система банковских счетов Компании «РЖД» приобретает следующий вид:
- доходные счета МПС России реорганизуются в расчётные счета Компании «РЖД», на которые собираются платежи за перевозки и с которых осуществляется финансирование железных дорог и централизованных затрат;
- железным дорогам открываются расчётные счета для сбора платежей за дополнительные услуги и продукцию (работы, услуги) подсобно-вспомогательной деятельности и для финансирования затрат в соответствии с утверждёнными бюджетами;
- отделениям железных дорог и по необходимости их линейным подразделениям открываются текущие счета для сбора платежей за дополнительные услуги и продукцию (работы, услуги) подсобно-вспомогательной деятельности, а также для финансирования затрат в соответствии с утверждёнными бюджетами.
В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации реализация вышеуказанного механизма управления финансами Компании «РЖД» не приведёт к уменьшению налоговых платежей и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации.