Вопрос 3. Реорганизация юридического лица не прекращает обязанности по уплате налога (ст.50)

Реорганизация юридического лица не прекращает обязанности по уплате налога (ст.50).

Реорганизация юридического лица влечет, по общему правилу, налоговое правопреемство.

Основные его характеристики:

1) Налоговое правопреемство возникает независимо от того, были известны или нет до завершения реорганизации правопреемникам факты или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства реорганизованным юридическим лицом.

2) Правопреемству подлежат не только недоимки по налогам, но и пени, штрафные санкции, но и излишне уплаченные и излишне взысканные суммы налога, пени, штрафов. Но штрафные санкции не любые, а те, которые были наложены на юридическое лицо до завершения реорганизации.

3) Порядок налогового правопреемства зависит от формы реорганизации.

При слиянии, присоединении или преобразовании юридического лица проблем с налоговым правопреемством не возникает, т.к. правопреемник один. Сложнее при разделении и выделении юридических лиц.

Разделение юридических лиц влечет так называемое «долевое» правопреемство. При разделении правопреемство осуществляется в части (доли), предусмотренной разделительным балансом. Исключением служит солидарное правопреемство. Если:

а) разделительный или передаточный акт не позволяет определить долю правопреемника либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязательства каким-либо из правопреемников и

б) такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов (что доказать почти невозможно)

в) по решению суда вновь возникшие организации несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.

При выделении юридического лица правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу не возникает. Однако, если в результате выделения налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов (что доказать почти невозможно) то вновь выделившиеся юридические лица по решению суда несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Вопрос 4. Ст.51 НК Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного безвестно отсутствующим иди недееспособным по решению суда

Устанавливается специальный порядок уплаты:

1) исполнение налоговой обязанности лицом; уполномоченным органом опеки и попечительства

2) за счет денежных средств недееспособных и безвестно отсутствующих лиц. В случае отсутствия или недостаточности денежных средств этих физических лиц налоговый орган принимает решение о приостановлении исполнения обязанности по уплате налога

3) Уплате подлежат, налог, пени, штрафы, которые были налом, пени и штрафы, последние были наложены на лицо до признания его судом недееспособным или безвестно отсутствующим.

4) Если налоговые правонарушения совершают опекуны (уполномоченные лица), то они не вправе уплачивать штрафы за счет имущества лица, признанного недееспособным или безвестно отсутствующим.