Пеня (ст.75)

1) основание – просрочка уплаты налога или авансовых платежей

2) порядок: пеня начисляется на сумму недоимки, за каждый календарный день просрочки. Пени не начисляются: а) при аресте имущества и приостановлении операций по счетам по решению суда; б) при следовании письменным разъяснения по применению налогового законодательства, которые даны уполномоченными государственными органами

Приостановление операций по счетам (ст.76) - прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке

1) Основание применения – А) неисполнение требования об уплате налога, пени, штрафа, или непредоставление в срок (свыше 10 дней) налоговой декларации или применение в качестве обеспечительной меры в производстве по делу о налогом правонарушении; Б) решение налогового органа о приостановлении операций по счетам

2) Порядок: а) применяется в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет; б) приостанавливаются расходные операции, кроме тех, которые в соответствии с ГК РФ по очередности погашаются ранее налоговых платежей, в) запрет на открытие нового счета в этом банке; г) срок приостановления – как правило, до его отмены налоговым органом; право налогоплательщика подать заявление об отмене решения с указанием счетов, на которых достаточно денежных средств; д) основания для отмены приостановления операций по счетам можно разделить на две группы: предусмотренные НК РФ и предусмотренные иными федеральными законами. По второй группе оснований принятие специального решения налогового органа об отмене приостановления операций не требуется.

3) Начисляются проценты в случаях: а) нарушение срока отмены решения о приостановлении операций по счетам; б) неправомерного приостановления операций по счетам.

Арестом имущества (ст.77) в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Приказом МНС РФ от 31.07.2002 N БГ-3-29/404 утверждены Методические рекомендации по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога.

1) основание: а) обеспечение решения о взыскании налога, пени штрафа с организации; б) основания полагать, что налогоплательщик может скрыть свое имущество; в)постановление налогового органа, г) санкция прокурора

2) порядок: а) ограничение права собственности (полный арест и частичный арест) протокол, понятые; б) срок ареста – до его отмены налоговым органом, судом.