2015-03-20
526
1.Заключение договора на обязат. аудит и подписание письма-обязательства. Оно адресуется руководителю аудируемого лица, в нем содержатся основные принципы проведения аудита: о выборочном характере проверки. О распределении ответственности между аудиторами и аудируемым лицом о результатах проверки. О необходимости предоставления документации этой проверки, достаточной для выражения аудит.мнения.
2.Предварительно рассчитываются сущ-ые и аудит.риски
3.Составляется план и программа проведения аудита. Выбираются аудиторы для проверки
4.Проведение проверки
5.Согласование промежуточных результатов внутри аудиторской организации и с заказчиком
6.Оформление результатов проверки, т.е. с написания отчета и заключения
7.Представление документов заказчику
Закон об аудиторской деятельности целиком посвящен обязательному аудиту.
Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
Инициативный аудит – проводится в любое время и в тех объёмах, которые установлены договором между аудируемой организацией и аудиторским лицом.
Различия между обязательным и инициативным аудитом:
· Обязательный проводится по итогам года, инициативный в любое время
· По результатам обязательного аудита выдаётся 2 обязательных документа – отчет и заключение; по результатам инициативного выдаётся отчет и экспертное заключение
· По объёму проверки – обязательный предполагает проверку по всем участкам учёта; при инициативном проверяется только те участки, которые указаны в договоре.
· Главная цель обязательного аудита – высказать мнение о достоверности отчетности в целом; инициативного – высказать мнение конкретного вопроса.
Внешний аудит проводится по договору, может быть обязательным или инициативным.
Внутренний – это своего рода служба предпринимателя, которая включает в себя систему контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.
Различия между внутренним и внешним аудитом:
1) Внешний осуществляется аудиторами, которые являются независимыми по отношению к аудируемому лицу; внутренний проводится специалистами данного предприятия
2) Главная цель внешнего аудита – высказать мнение о достоверности отчетности; внутреннего – удовлетворение потребностей администрации
3) Внешний аудит является периодическим; внутренний – непрерывным.
4) Объём, характер и аудиторские риски при внешнем аудите зависят от эффективности функционирования внутреннего аудита.
Аудиторское заключение - это официальный документ, который предназначен для внешних пользователей бухгалтерской отчетности. Составляется согласно форме, указанной в федеральных стандартах. Содержит, выраженные в установленной форме, мнения аудиторов о достоверности отчетности аудируемого лица.
Аудиторское заключение включает в себя:
- наименование
- адреса
- сведения об аудиторах (полное наименование аудиторской организации, местонахождение, дата и номер свидетельства о государственной регистрации, ОГРН (основной гос. регистрационный номер), участие в СРО)
- сведения об аудируемом лице (полное наименование аудиторской организации, местонахождение, дата и номер свидетельства о государственной регистрации, ОГРН основной, наличие лицензии или участие в СРО, номер и дата документа о постановке на налоговый учет, основные виды деятельности)
- заявление о том, что ответственность за ведение бух.учета и подготовку отчетности возложена на аудируемое лицо, а ответственность аудиторов заключается в выражении мнения о достоверности этой отчетности во всех существенных отношениях.
- заявление о том, что аудит проводится на выборочной основе
- заявление о том, что аудит предоставил достаточные основания для выражения мнения о достоверности отчетности
- приводится перечень проверенной бухгалтерской отчетности
- выражение мнения о достоверности отчетности
10. подпись руководителя аудируемой организации с печатью
Заключение составляется как минимум в 3-х экземплярах (2 из них сторонам, 1 в налоговую). К заключению прилагается проверенная аудиторами и сданная в налоговую бухгалтерская отчетность.
Виды аудиторского заключения:
1. Безоговорочно- положительное;
2. Модифицированное.
Модифицированные заключения:
1) Заключение, которое содержит положительное мнение аудиторов с оговоркой, когда бухгалтерская отчетность в целом достоверна, однако следует привлечь внимание пользователей к определенным обстоятельствам (например: предприятие находится в состоянии судебного разбирательства с другим предприятием и высока вероятность того, что оно проиграет суд- тогда возникнут убытки, которые ухудшат его финансовое состояние)
2) Заключение, которое содержит отрицательное мнение аудиторов, когда отчетность не дает достоверного представления о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия, тогда в заключении указываются существенные нарушения
3) Заключение, которое содержит отказ от выражения мнения. Основная причина отказа- недостаточность документов.
За отсутствие аудиторского заключения в составе бух.отчетности на организацию может быть наложен штраф в размере 200р. На должностные лица согласно ст.15 КоАП штраф от 300-500р. При повторном нарушении.
31) Требования к аудиторам и аудиторским организациям, предъявляемые законом РФ «Об аудиторской̆ деятельности». Современное состояние аудита в России.
В связи с вступлением в силу с 1 января 2009 года Федерального закона Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
Требования к аудиторским организациям .
Аудиторская организация – это коммерческая организация, которая:
1)может быть создана в любой организационной форме, кроме ОАО
2)доля УК, принадлежащая аудиторам или аудиторской организации должна быть не менее 51%
3)должна быть участником одной из СРО и приобретать право заниматься аудитом после включения в гос. реестр
4) численность аудиторов на основании трудовых договоров должна быть не менее 3
5) имеет право заниматься только аудитом и сопутствующими услугами
6) должна иметь безупречную деловую репутацию
7) имеет и соблюдает правила внутреннего контроля качества
8) платит взносы в СРО и в компенсационный фонд
