Признание процентного дохода. Процентный доход по инвестиционным ценным бумагам начисляется на основании балансовой стоимости и первоначальной эффективной процентной ставки

Процентный доход по инвестиционным ценным бумагам начисляется на основании балансовой стоимости и первоначальной эффективной процентной ставки.

Процентный доход рассчитывается по формуле:

процентный доход = балансовая стоимость * эффективная процентная ставка в год /количество периодов.

Процентный доход после обесценения

После обесценения инвестиционных ценных бумаг банк продолжает начислять процентный доход по таким инструментам на основании новой балансовой (возмещаемой) стоимости и первоначальной эффективной процентной ставки.

Процентный доход после обесценения рассчитывается по формуле:

процентный доход после обесценения = балансовая (возмещаемая) стоимость *

* эффективная процентная ставка в год / количество периодов.

Учёт кредитов и дебиторской задолженности

Согласно классификации финансовых активов по МСФО 39, кредитами считаются все выданные и приобретённые банком кредиты и имеющаяся у него дебиторская задолженность, кроме тех, которые держатся для продажи.

Признание и прекращение признания кредитов

Банк признаёт в отчётности кредиты, когда он становится стороной по договору в отношении данного кредита. Признание и прекращение признания операций приобретения и выбытия кредитов осуществляются на дату совершения сделки или дату расчётов.

Используемый метод применяется последовательно в отношении всех операций приобретения и выбытия кредитов.

Признание кредитов прекращается, когда:

• кредит погашен;

• кредит списан;

• кредит передан.

При совершении операций с кредитами осуществляется оценка того, состоялась ли их передача и, если она состоялась, допускается ли последующее прекращение признания переданных кредитов. Если практически все риски и выгоды от кредита переданы, то их признание прекращается.