Ревизия расчетов по кредитам и займам

В условиях рыночных преобразований, происходящих в эко­номике, значительно повысилась роль кредитов и займов, как дополнительного источника финансирования деятельности орга­низаций.

В задачу контроля над кредитными операциями входят выяв­ление обоснованности и условий привлечения заемных средств, соблюдение установленного порядка планирования, получения, использования и возврата краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, а также определение эффективности их привлечения.

Дополнительными источниками информации проверки учета кре­дитных операций являются:

- сведения и справки, предоставляемые в учрежде­ния банка для получения кредита;

- выписки банков;

- копии договоров в подтверждение кредитуемых сделок и дополнительные согла­шения к ним;

- договоры займа, залога;

- документы, подтверждаю­щие целевое использование кредита или займа.

Ревизор должен обращать внимание на то, в какой форме был взят заем – в форме денег или вещи. Ревизор обязан убедиться в правильности:

•составления и заключения договора займа;

•организации бухгалтерского учета этих операций на сче­тах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», причем особое внимание уделяется организации аналитического учета этих операций по заимодавцу и срокам погашения;

•полноты получения и соблюдения целевого характера ис­пользования займов;

• отражения в учете погашения займа путем реализации ценных бумаг по ценам, превышающим их стоимость, от­ражение в учете принимающихся к уплате %% за исполь­зование займа;

• отражения в учете курсовых разниц по предоставленным займам в иностранной валюте;

•отражения в учете займов по направлениям их использо­вания;

• учета займа, полученного под выданный вексель;

•своевременности погашения займов, путем сопоставле­ния даты взносов собственных средств в уплату или вы­писок банка с установленными сроками их погашения.

При проверке займов необходимо выявить обоснован­ность и условия привлечения этих средств по каждому заимодав­цу, для чего контрольному изучению подвергаются договоры зай­ма и записи по соответствующим счетам.

Правила выдачи кредитов разрабатываются кредиторскими орга­низациями, а выдача кредита производится на основании заклю­ченного двухстороннего кредитного договора. Ревизору необхо­димо проверить:

• подтверждение целевого использования кредита;

• своевременность и полноту погашения,

• правильность и законность отнесения начисленных и уп­лаченных %% на соответствующие счета затрат или ис­точники их покрытия;

•достоверность остатков, не возвращенных кредитов;

•обеспечение кредита или существование представленных гарантий своевременно невозвращенных сумм кредита;

• объективность причин нарушения сроков возврата кредита.

Проверяя вопросы получения и использования кредитов, ре­визор должен произвести оценку эффективности вложенных средств по тем мероприятиям, на которые они предназначались; какой экономический эффект получила организация в целом от их использования, или наоборот, рассчитать убытки, которые мо­жет понести организация в случае не целевого использования кредита или несвоевременного возврата кредитору, а также про­анализировать источники покрытия невозвращенных сумм кре­диторов и сообщить о них.