Налоговое право как отрасль науки и как учебная дисциплина

Если налоговое право как составная часть российского права представляет собой систему правовых норм, то наука налогового права - это выстроенная в определенную систему, постоянно развивающаяся информационная база знаний о данной области права, которые излагаются и материализуются в научных статьях, монографиях, справочных и энциклопедических изданиях, учебных пособиях и учебниках по налоговому праву.

Нормативную и эмпирическую базу науки налогового права составляет акты законодательства о налогах и сборах (налоговое законодательство), а также правоприменительная и судебной практика в этой сфере.В свою очередь, методология науки налогового права включает методы, которые используются наукой для познания предмета и достижения целей проводимых исследований. К таким методам, в частности, относятся:

· специально-юридический метод - заключается в описании и анализе норм и правоотношений, их объяснении, толковании и классификации;

· сравнительно-правовой метод - основывается на сопоставлении правовых институтов, принадлежащих правовым системам различных стран;

· конкретно-социологический метод включает такие приемы, как личное наблюдение за деятельностью налоговых органов, проведение социологических исследований;

· сравнительно-исторический метод, который предполагает историческое ретроспективное исследование, направленное на выявление истоков сегодняшних правовых проблем, выявление закономерностей правовой эволюции тех или иных правовых институтов, органов, видов налогов;

· метод живого познания - предполагает личное участие исследователя в интересующих его правоотношениях.

Кроме того, наука налогового права использует также системный, статистический методы, а также анализ, синтез, аналогию, обобщение, моделирование.

В свою очередь, предметом науки налогового права являются общественные отношения, которые возникают в процессе налогообложения, в том числе в процессе функционирования и развития налоговой системы России, установления, введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений. В предмете науки налогового права можно, например, выделить следующие составляющие (части):

· налогово-правовые категории;

· нормы налогового права (причем, как действующие, так и отмененные);

· принципы налогового права;

· методы налогового права;

· источники налогового права;

· анализ правоприменительной и правотворческой (законодательной) практики;

· история развития налогообложения в России и его нормативно-правового регулирования;

· вопросы унификации, например, налогового и гражданского, налогового и банковского, налогового и бюджетного законодательства;

· понятийный аппарат, раскрывающий специальную терминологию, используемую в налоговом праве;

· научные практические рекомендации, направленные на совершенствование налогово-правовых норм, правоприменительной практики и используемых научных категорий.