Методические основы налогового учета в организациях

К.э.н., доцент Папковская Д.В.

ЛЕКЦИИ ПО дисциплине «Налоговый учет»

Для студентов ЗФО УЭФ

Специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Тема 1. Государственное регулирование и организация налогового учета

Методические основы налогового учета в организациях

Система налогов и сборов (пошлин) взимаемых в бюджет республики, регламентируется Налоговым кодексом. Он устанавливает основные принципы налогообложения, регулирует отношения по установлению, изменению, прекращению действия налогов и сборов, а также определяет права и обязанности как плательщиков, так и налоговых органов.

Налог – это обязательный безвозмездный платеж, взимает с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. Характерной чертой налогов является то, что они взимаются в бюджет для обеспечения общегосударственных расходов и не имеют целевого назначения.

К налоговым платежам относятся также отчисления, уплачиваемые в специальные фонды: социальной защиты населения, медицинского страхования, страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сбор (пошлина) представляет собой обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения ими юридически значимый действий, включая предоставление определенных прав и выдачу специальный разрешений (лицензий); либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу. В отличие от налогов сборы всегда имеют целевое назначение. Это платеж за обладание специальным правом.

Не являются налогами и сборами платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.

Объекты налогообложения и налоговая база формируются в системе бухгалтерского учета. Поэтому в соответствии с Законом Республики Беларусь бухгалтерский учет должен обеспечить полноту и достоверность информации о деятельности каждого субъекта хозяйствования, ее финансовом положении, полученных доходах и расходах.

Плательщики налогов обязаны в соответствии с Налоговым кодексом осуществлять налоговый учет по формированию объектов налогообложения и определять достоверно налоговую базу по налогам и сборам, который основывается на данных бухгалтерского учета. Это законодательно закрепленное методологическое положение по организациям учета объектов налогообложения и налоговой базы для исчисления налогов (сборов) раскрыто в Инструкции о порядке ведения налогового учета, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 16.12.2003 №173/114 и введенной в действие (учетную практику) с 01.01.2004.

Налоговый учет осуществляется организациями – плательщиками налогов исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля. Он ведется посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета об объектах налогообложения, их систематизации и накопления для определения размера налоговой базы.

Расчетные корректировки – это изменения в данных бухгалтерского учета (увеличение, уменьшение), производимое плательщиками для получения достоверной информации об объектах налогообложения. Они позволяют определить стоимостные и другие характеристики налогооблагаемых объектов. Осуществление расчетных корректировок производится в соответствии с нормами налогового законодательства, которыми устанавливаются объекты налогообложения, порядок формирования налоговой базы по конкретному налоговому платежу и порядок исчисления (расчета) налога и сбора. Данные бухгалтерского учета корректируются в том случае, если они содержат недостаточную либо излишнюю информацию об объектах налогообложения. Если же состав и характеристика объектов налогообложения соответствуют данным бухгалтерского учета, то учетная информация принимается в качестве данных налогового учета без расчетных корректировок.