Отчет о движении денежных средств (ДС)

«Предоставление пользователям фин. отчетности полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях, произошедших в ДС пп и их эквивалентах… за отчетный период». Отчет состоит из 3 разделов: движение ДС в результате операц. деят-ти (стр.010 — 170), ДС в рез-е инвести-й деят-ти (стр. 180 — 300) и движение ДС в рез-те фин. деяте-ти (стр. 310 — 390), а также нескольких «итоговых» строк (стр. 400 — 430).

Заполнение отчета начинается с перенесения в стр. 010 «Прибыль (убыток) от обычной деят-ти до налогообложения» показателя стр. 170 (переносится в графу 3) или 175 (переносится в графу 4) Отчета о фин. рез-тах4. Можно сразу же заполнить и стр. 410 «Остаток ДС на начало года» Отчета о движении ДД, перенеся в нее соответствующий показатель: сумму строк 230 и 240 графы 3 Баланса. А вот с заполнением стр. 430 «Остаток ДС на конец года» формы № 3 можно не спешить. Несмотря на то, что показатель этой строки фактически известен заранее (равен сумме строк 230 и 240 графы 4 Баланса), его нужно «получить» в процессе составления Отчета о движении ДС И только после этого сверить с соответствующими показателями Баланса.

Дальнейшее заполнение Отчета о движении ДС, по сути, будет направлено на то, чтобы определенным способом проследить влияние на соотношение показателей «Прибыль (убыток) от обычной деят-ти до налогообложения» (стр. 010) и «Чистое движение ДС за отчетный период» (стр. 400) тех изменений, кот. произошли в стр-ре активов, обязательств и собственного капитала пп за отчетный период.

Для этого необх. получить три своего рода промежуточных результата, алгебраическая сумма которых и является чистым движением ДС за отчетный период: показатель стр. 170 «Чистое движение ДС от операц. деят-ти», показатель стр. 300 «Чистое движение ДС от инвест. деят-ти» и показатель стр. 390 «Чистое движение ДС от фин. деят-ти». Остановимся на каждом из них более подробно.