Задание 31. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по учету производственных затрат

1. Начислена оплата труда водителям-донорам в сумме 500000 руб. и трактористам-донорам в сумме 300000 руб. за дни обследования, сдачи крови и отдыха. В бухгалтерском учете указанные суммы отражены по дебету счетов 23 “Вспомогательные производства” аналитический счет “Автотранспорт” – 500000 руб. и 24 “Расходы по эксплуатации машин и оборудования” – 300000 руб. и кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” на сумму 800000 руб.

2. Начислены премиальные вознаграждения работникам растениеводства в сумме 2000000 руб. и работникам животноводства в сумме 3000000 руб. по итогам работы предприятия за год, которые включены в затраты производства, т.е. составлены бухгалтерские записи: дебет счета 20 “Основное производство” и кредит счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

3. Годовой тарифный фонд оплаты труда в СПК “Озерный” (без учета надбавок и доплат), за исключением заработной платы по сдельным расценкам рабочих, которым установлена прямая сдельная оплата труда, составил 55210 тыс. руб. Общая сумма надбавок и доплат, установленных:

§ руководителям, специалистам и служащим,

в т.ч. за совмещение профессий 1620 тыс. руб.;

за высокие достижения 2500 тыс. руб.;

§ рабочим – 19700 тыс. руб.,

в т.ч. за профессиональное мастерство – 7580 тыс. руб.

за работу в ночное время – 5620 тыс. руб.

за работу в неблагоприятных условиях – 6500 тыс. руб.

По условиям коллективного хоздоговора премии за производственные результаты начисляются на тарифные ставки (оклады) с учетом вышеперечисленных надбавок и доплат.

Общая сумма премии за производственные результаты по предприятию – 34768,5 тыс. руб., в т.ч.:

- техническому директору – 180 тыс. руб. (должностной оклад 250 тыс. руб.);

- директору по экономике – 137,5 тыс. руб. (должностной оклад 220 тыс. руб.);

- гл. бухгалтеру - 110 тыс. руб. (должностной оклад – 220 тыс. руб.);

- рабочим – 27765 тыс. руб.

В бухгалтерии хозяйства на сумму начисленной премии были составлены следующие корреспонденции счетов:

Дебет Кредит Сумма

26 70 427,5 тыс. руб.

25 70 6576 тыс. руб.

20 70 27765 тыс. руб.

3. Работникам, занятым в ремонтной мастерской на ремонте техники и оборудования, выданы деньги в сумме 6000 тыс.руб. на удешевление питания. Указанная сумма отражена по дебету счета 23 “Вспомогательные производства”, аналитический счет “Цеховые расходы ремонтной мастерской” и кредиту счета 50 “Касса”.

4. Начислены проценты в сумме 1000000 руб. по кредитам, полученным на приобретение техники и оборудования. В бухгалтерском учете эта сумма включена в состав общехозяйственных расходов и отражена по дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы” и кредиту счета 67 “ Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.

5. Уплачены железнодорожной станции штрафы в сумме 500000 руб. за несвоевременную разгрузку вагона. В бухгалтерском учете указанная сумма отражена по дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы” и кредиту счета 51 “Расчетный счет”.

6. Поступила на расчетный счет арендная плата в сумме 1500000 руб. от сдачи в аренду складского помещения. В бухгалтерском учете указанная сумма записана по дебету счета 51 “Расчетный счет” и кредиту счета 26 “Общехозяйственные расходы”.

7. Начислен амортизация в сумме 450000 руб. по складскому помещению, переданному в долгосрочную аренду. В бухгалтерском учете эта операция записана по дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы” и кредиту счета 02 “Амортизация основных средств”.

8. Списана дебиторская задолженность в сумме 85000 000 руб. в связи с истечением срока исковой давности. В бухгалтерском учете указанная сумма отражена по дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы” субсчет “Непроизводительные расходы” и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ”.

9. Закуплены за наличный расчет для работников предприятия проездные билеты на общественный транспорт на сумму 550000 руб. На списание денег составлена бухгалтерская запись; дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы” и кредит счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

10. Произведены отчисления профсоюзной организации на культурно-массовую работу в размере 0,15% от фонда оплаты труда, что составило 980000 руб., которые отражены по дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы” и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

11. Перечислено в порядке спонсорства средней школе 1000000 руб. на удешевление питания школьников, на что составлена корреспонденция счетов: дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы” и кредит счета 51 “Расчетный счет”.

12. С расчетного счета предприятия перечислено: БГЭУ – 250000 руб. за курсы повышения квалификации бухгалтеров; Борисовскому учебному комбинату – 450000 руб., в том числе 250000 руб. за повышение квалификации трактористов и 200000 руб. за подготовку специалиста по газовому хозяйству.

В соответствии с договором перечислено за подготовку кадров 800000 руб., в том числе БГЭУ – 300000 руб., БАТУ – 100000 руб., БСХГ – 400000 руб.

В бухгалтерском учете указанные суммы отражены по кредиту счета 51 “Расчетный счет” и дебету счетов: 26 “Общехозяйственные расходы” -- 1050000 руб., 24 “Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования” – 250000 руб., 23 “Вспомогательные производства” – 200000 руб.

14. Перечислено с расчетного счета 1000000 руб. на содержание вышестоящей организации. Эта сумма отражена по дебиту счета 26 “Общехозяйственные расходы” и кредиту счета 51 “Расчетный счет”.

Требуется:

1. Установить характер нарушений бухгалтерского учета производственных затрат.

2. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности отражения в бухгалтерском учете производственных затрат.

3. Составить правильные и корректировочные записи, исходя из результатов проверки.

4. Сформулировать запись для включения в акт ревизии.

5. Написать проект приказа по СПК “Озерный”.

6. Указать источники ревизии.