Пример
На складе ООО "Вереск" произошел пожар, в результате которого были уничтожены строительные материалы.
В ходе проведения инвентаризации комиссия установила, что в результате пожара пришли в негодность пиломатериалы на сумму 12 000 рублей.
Утраченные в результате пожара пиломатериалы были застрахованы.
При повреждении, гибели, утрате застрахованного имущества возникает право страхователя на получение страхового возмещения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховое возмещение не может превышать размера прямого ущерба застрахованному имуществу страхователя. Следовательно, у страхователя при получении сумм страхового возмещения не должно возникать налоговой базы по налогу на прибыль.
Для расчетов по имущественному страхованию в соответствии с Планом счетов используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
Исходя из этого в бухгалтерском учете ООО "Вереск" данная операция будет отражена следующими записями:
┌───────────────────┬──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐
│ Корреспонденция │Сумма, рублей │ Содержание операции │
│ счетов │ │ │
├──────┬────────────┤ │ │
│Дебет │ Кредит │ │ │
├──────┼────────────┼──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│ 76-1 │ 10 │ 12 000 │Списана стоимость утраченных материалов на основании│
│ │ │ │акта о наступлении страхового случая │
├──────┼────────────┼──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│ 76-1 │ 19 │ 2400 │Отражена сумма НДС, относящаяся к стоимости│
│ │ │ │материалов, не принятая к вычету в предыдущих отчетных│
│ │ │ │периодах │
├──────┼────────────┼──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│ 76-1 │ 68 │ 2400 │Или восстановлена сумма НДС, относящаяся к стоимости│
│ │ │ │материалов, отнесенная к налоговому вычету в прошлых│
│ │ │ │отчетных периодах │
├──────┼────────────┼──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 76-1 │ 14 400 │Получена от страховщика сумма страхового возмещения │
└──────┴────────────┴──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘