Учет авансов (предоплаты)

ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫДАННЫХ (УПЛАЧЕННЫХ)

Предварительной оплатой (авансом) являются суммы, полученные продавцом в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. То есть это оплата, полученная до фактической отгрузки товаров, работ услуг, передачи имущественных прав (п. 1 ст. 487 ГК РФ).

Для формирования налоговой базы и расчета суммы налога важно правильно определить момент, когда в составе доходов должна быть отражена предоплата, поступившая от покупателей, и когда в составе расходов могут учитываться авансы, уплаченные поставщикам.

Далее мы рассмотрим оба этих вопроса.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 4.3.1. Признание и учет в доходах авансов (предоплаты), полученных от покупателей >>>

разд. 4.3.2. Можно ли признать и учесть в расходах авансы (предоплату), выданные (уплаченные) поставщикам? >>>

ПРИЗНАНИЕ И УЧЕТ В ДОХОДАХ АВАНСОВ (ПРЕДОПЛАТЫ),

ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПОКУПАТЕЛЕЙ

Учет доходов при УСН ведется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это означает, что доход вы должны отразить на дату получения предоплаты (Письма Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204, от 18.12.2008 N 03-11-04/2/197 (п. 2), от 21.07.2008 N 03-11-04/2/108, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05). Отразить его нужно в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" Книги учета доходов и расходов.

Например, 23 августа организация "Альфа" (поставщик), применяющая УСН, заключила с организацией "Бета" (покупателем) договор на поставку печатной продукции. Сумма предоплаты за товар поступила на банковский счет организации "Альфа" 6 сентября. Отгрузка товара осуществлена 4 октября.

6 сентября организация "Альфа" признала полученный аванс в составе доходов и отразила его в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов. Соответственно, сумма аванса будет учтена при расчете налоговой базы за 9 месяцев.