Как признать расходы

ЕСЛИ ВЫ РАССЧИТАЛИСЬ ВЕКСЕЛЕМ

Порядок признания расходов при расчетах векселем установлен в пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Он зависит от того, выдаете вы продавцу собственный вексель или же передаете ему вексель третьего лица.

1. Если в оплату вы "выписываете" продавцу собственный вексель, то расходы вы учтете после того, как оплатите данный вексель.

Например, организация "Бета" (заказчик) 22 марта заключила с организацией "Альфа" (исполнитель) договор на оказание юридических услуг (цена договора - 30 000 руб.). 30 марта организация "Бета" выдала организации "Альфа" собственный вексель на сумму 30 000 руб. со сроком платежа 7 июня того же года. При наступлении указанного срока вексель был погашен организацией "Бета" денежными средствами.

Организация "Бета" признает расход 7 июня и отразит его в графе 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов.

2. Если в оплату вы передаете продавцу вексель третьего лица, то расходы учтете на дату передачи векселя.

В этом случае от вас требуется подтвердить только факт передачи векселя. Каких-либо других условий для признания расходов законодательство не устанавливает.

В частности, признание расхода не зависит от того, рассчитались вы за вексель с лицом, у которого его приобрели, или нет. Даже если к моменту передачи векселя вы его еще не оплатили, у вас есть право учесть расход. Суды с этим соглашаются (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2010 N А56-77925/2009).

Воспользуемся условиями предыдущего примера, изменив их следующим образом.

30 марта организация "Бета" выдала организации "Альфа" вексель организации "Гамма" на сумму 30 000 руб. со сроком платежа 21 июня.

Указанный вексель организация "Бета" приобрела по договору с организацией "Омега" 15 марта, а оплатила 20 мая.

Организация "Бета" признает расход 30 марта и отразит его в графе 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов.

В заключение отметим, что и в первом, и во втором случае расходы на приобретение товаров учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе (пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения дает и Минфин России (Письмо от 02.02.2012 N 03-11-06/2/15).

ОСОБЫЙ ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ

НА ОПЛАТУ ТРУДА, УПЛАТУ НАЛОГОВ,

РЕАЛИЗАЦИЮ ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ,