2015-03-20
724
Бывает, что по тем или иным причинам вам приходится возвращать сумму предоплаты покупателю (заказчику). Например, в связи с расторжением договора.
В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Например, 2 марта организация "Альфа" (поставщик), применяющая УСН, заключила с организацией "Бета" (покупателем) договор поставки продукции на условиях полной предоплаты. 12 марта организация "Альфа" получила от организации "Бета" 100%-ную предоплату по указанному договору в размере 100 000 руб. Отгрузку товаров следовало произвести 20 июля.
12 марта организация "Альфа" признала доход в размере 100 000 руб. и учла его в налоговой базе за отчетный период - I квартал.
Однако 19 апреля стороны расторгли договор и в тот же день организация "Альфа" вернула организации "Бета" сумму предоплаты. Возврат предоплаты организация отразит в Книге учета доходов и расходов следующим образом.
|
|
|
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Платежное поручение от 19.04.20__ N 301 | Возврат предоплаты по договору поставки продукции от 02.03.20__ | -100 000 | - | |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Итого за I квартал | ... | ... | ||
| Итого за полугодие | ... | ... |
Примечание
Подробнее о порядке учета доходов и заполнения Книги учета доходов и расходов читайте в разд. 10.4 "Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы минус расходы" и в разд. 10.6 "Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы".
В заключение добавим, что, по мнению финансового ведомства, если аванс возвращается покупателю в налоговом периоде, в котором у "упрощенца" не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204).
