2015-03-20
416
Бухгалтер ООО "Дельта" заполняет титульный лист, разд. I и разд. IV Книги учета доходов и расходов.
1. В начале 2013 г. бухгалтер организации "Дельта" оформил титульный лист Книги учета доходов и расходов. В нем приведены следующие сведения.
┌────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│ Строка │ Что указывается │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Книга учета доходов и расходов организаций и│13 │
│индивидуальных предпринимателей, применяющих│ │
│упрощенную систему налогообложения, на │ │
│20__ год │ │
├───────────┬────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Коды │Форма по ОКУД │ - │
│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ │Дата (год, месяц, число) │ ┌──────┬──────┬──────┐ │
│ │ │ │ 13 │ 01 │ 09 │ │
│ │ │ └──────┴──────┴──────┘ │
│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ │по ОКПО │23361539 │
│ ├────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ │по ОКЕИ ┌─────────┐ │ │
│ │ │ 383 │ │ │
│ │ └─────────┘ │ │
├───────────┴────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Налогоплательщик (наименование организации/ │Общество с ограниченной │
│фамилия, имя, отчество индивидуального │ответственностью "Дельта" │
│предпринимателя) │ │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Идентификационный номер налогоплательщика- │7718602332/773101001 │
│организации/код причины постановки на учет в│ │
│налоговом органе (ИНН/КПП) │ │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Идентификационный номер налогоплательщика - │ - │
│индивидуального предпринимателя (ИНН) │ │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Объект налогообложения │Доходы │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Единица измерения: руб. │ │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Адрес места нахождения организации (места │121614, г. Москва, │
│жительства индивидуального предпринимателя) │ул. Крылатские холмы, д. 41,│
│ │корп. 4 │
├────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Номера расчетных и иных счетов, открытых в │р/с N 40702840674300000123 │
│учреждениях банков │в ОАО АКБ "РОСБАНК", │
│ │Западный филиал г. Москвы │
└────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┘
2. Затем в течение всего 2013 г. бухгалтер ООО "Дельта" будет последовательно заполнять таблицы разд. I Книги учета доходов и расходов, отражая в них в хронологической последовательности все хозяйственные операции, которые связаны с получением доходов.
2.1. По условиям примера мы не знаем, какие операции ООО "Дельта" совершало в I - III кварталах 2013 г. Но знаем итоговые суммы доходов, которые учтены в налоговой базе при исчислении "упрощенного" налога в каждом квартале 2013 г.
Суммы доходов, отраженные по строкам "Итого за I (II или III) квартал", бухгалтер ООО "Дельта" рассчитал, сложив все значения по графе 4 в каждой из таблиц разд. I в отдельности.
Суммы доходов, отраженные по строке "Итого за полугодие", он рассчитал, сложив значения строк "Итого за I квартал" и "Итого за II квартал" по графе 4. Значение по строке "Итого за 9 месяцев" получено путем суммирования показателей строк "Итого за полугодие" и "Итого за III квартал" по графе 4:
1) по итогам I квартала
| Строка | Значение графы 4 |
| Итого за I квартал | 1 120 000 |
2) по итогам II квартала
| Строка | Значение графы 4 |
| Итого за II квартал | 1 280 000,50 |
| Итого за полугодие | 2 400 000,50 (1 120 000 + 1 280 000,50) |
3) по итогам III квартала
| Строка | Значение графы 4 |
| Итого за III квартал | 1 560 000 |
| Итого за 9 месяцев | 3 960 000,50 (2 400 000,50 + 1 560 000) |
2.2. В IV квартале 2013 г., как следует из условий примера, ООО "Дельта" совершало целый ряд операций. Большую часть из них бухгалтер организации отразит в разд. I Книги учета доходов и расходов.
Однако сумму кредита, полученного на производственные цели, не нужно отражать в Книге учета доходов и расходов. Такие поступления не облагаются "упрощенным" налогом на основании пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Доходные операции бухгалтер отразит в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности (т.е. по мере поступления денежных средств) в следующем порядке.
Сначала бухгалтер зарегистрирует операцию: в графе 1 проставит ее порядковый номер <7>, а также заполнит графы 2 "Дата и номер первичного документа" и 3 "Содержание операции". Затем в графе 4 он отразит сумму полученного по операции дохода.
--------------------------------
<7> Порядковые номера хозяйственных операций, которые бухгалтер должен присвоить операциям в графе 1 таблицы, мы укажем условно. При этом мы исходим из того, что нумерация операций в разд. I сквозная, последней операции III квартала присвоен номер 164, а первая из заданных в условии примера операций не была первой по времени в IV квартале.
Итак, отдельные операции, отражающие условия нашего примера, бухгалтер отразит в IV квартале в графах 1 - 4 разд. I следующим образом.
| Графа 1 "N п/п" | Графа 2 "Дата и номер первичного документа" | Графа 3 "Содержание операции" | Графа 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)" |
| Платежное поручение от 15.10.2013 N 351 | Получена оплата по договору поставки от 17.05.2013 N 15 | 560 000 | |
| Платежное поручение от 11.11.2013 N 485 | Получена оплата по договору поставки от 10.06.2013 N 18 | 490 500 | |
| Извещение от 17.12.2013 N 5689/3518 | Получены проценты по договору займа от 24.12.2013 б/н | 25 640 |
3. По окончании IV квартала 2013 г. бухгалтер отразит в четвертой таблице разд. I итоговые значения по доходам в графе 4.
Значение строки "Итого за IV квартал" он рассчитает, сложив все значения, приведенные в графе 4 за последний квартал (напомним, что все операции организации нам не известны, но общая сумма ее доходов за IV квартал дана нам по условиям примера).
Значение строки "Итого за год" он рассчитает, сложив значения строк "Итого за 9 месяцев" и "Итого за IV квартал" по графе 4.
| Строка | Значение графы 4 |
| Итого за IV квартал | 1 990 000 |
| Итого за год | 5 950 000,50 (3 960 000,50 + 1 990 000) |
4. По условиям примера мы не знаем, какие операции ООО "Дельта" совершало в I - III кварталах 2013 г. Но нам известны суммы выплат, которые уменьшают исчисленный "упрощенный" налог на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в каждом квартале 2013 г.
Суммы выплат, отраженные в разд. IV по строкам "Итого за I (II, III) квартал", бухгалтер ООО "Дельта" рассчитал, сложив все значения соответственно по графам с 4-й по 10-ю в каждом квартале.
Суммы выплат по строке "Итого за полугодие" бухгалтер ООО "Дельта" рассчитал, сложив значения строк "Итого за I квартал" и "Итого за II квартал". Значение по строке "Итого за 9 месяцев" получено путем суммирования показателей строк "Итого за полугодие" и "Итого за III квартал":
1) по итогам I квартала
| Строка | Значение | ||||||
| Графа 4 | Графа 5 | Графа 6 | Графа 7 | Графа 8 | Графа 9 | Графа 10 | |
| Итого за I квартал | 110 220 | 14 529 | 25 551 | 1 002 | 2 000 | 153 302 |
2) по итогам II квартала
| Строка | Значение | ||||||
| Графа 4 | Графа 5 | Графа 6 | Графа 7 | Графа 8 | Графа 9 | Графа 10 | |
| Итого за II квартал | 110 220 | 14 529 | 25 551 | 1 002 | 151 302 | ||
| Итого за полугодие | 220 440 | 29 058 | 51 102 | 2 004 | 2 000 | 304 604 |
3) по итогам III квартала
| Строка | Значение | ||||||
| Графа 4 | Графа 5 | Графа 6 | Графа 7 | Графа 8 | Графа 9 | Графа 10 | |
| Итого за III квартал | 110 220 | 14 529 | 25 551 | 1 002 | 151 302 | ||
| Итого за 9 месяцев | 330 660 | 43 587 | 76 653 | 3 006 | 2 000 | 455 906 |
5. Все выплаты в разд. IV бухгалтер отразит в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности. Регистрация операций будет проходить следующим образом. Сначала бухгалтер в графе 1 проставит ее порядковый номер.
Примечание
Порядковые номера хозяйственных операций, которые бухгалтер должен присвоить операциям в графе 1 таблицы, мы укажем условно. При этом мы исходим из того, что нумерация операций в разд. IV сквозная, последней операции III квартала присвоен номер 38.
Затем бухгалтер заполнит графу 2 "Дата и номер первичного документа" и одну или несколько из граф с 4-й по 9-ю в зависимости от вида расхода. Затем в графе 10 он отразит общую сумму расходов.
Итак, отдельные операции, указанные в условиях нашего примера, бухгалтер отразит в IV квартале в разд. IV следующим образом.
| Графа 1 "N п/п" | Графа 2 "Дата и номер" | Графа 3 "Период, за который произведена уплата страховых взносов, выплата пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренных в графах 4 - 9" | Графа 4 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование" | Графа 5 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" | Графа 6 "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование" | Графа 7 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" | Графа 8 "Расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности" | Графа 9 "Платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования" | Графа 10 "Итого" |
| Платежное поручение от 04.10.2013 N 178 | Сентябрь 2013 | 26 720 | 26 720 | ||||||
| Платежное поручение от 04.10.2013 N 179 | Сентябрь 2013 | 10 020 | 10 020 | ||||||
| Платежное поручение от 04.10.2013 N 180 | Сентябрь 2013 | 4 843 | 4 843 | ||||||
| Платежное поручение от 04.10.2013 N 181 | Сентябрь 2013 | 8 517 | 8 517 | ||||||
| Платежное поручение от 04.10.2013 N 182 | Сентябрь 2013 | ||||||||
| Платежное поручение от 05.11.2013 N 196 | Октябрь 2013 | 26 720 | 26 720 | ||||||
| Платежное поручение от 05.11.2013 N 197 | Октябрь 2013 | 10 020 | 10 020 | ||||||
| Платежное поручение от 05.11.2013 N 198 | Октябрь 2013 | 4 843 | 4 843 | ||||||
| Платежное поручение от 05.11.2013 N 199 | Октябрь 2013 | 8 517 | 8 517 | ||||||
| Платежное поручение от 05.11.2013 N 200 | Октябрь 2013 | ||||||||
| Платежное поручение от 05.12.2013 N 207 | Ноябрь 2013 | 53 280 | 53 280 | ||||||
| Платежное поручение от 05.12.2013 N 208 | Ноябрь 2013 | 19 980 | 19 980 | ||||||
| Платежное поручение от 05.12.2013 N 209 | Ноябрь 2013 | 9 657 | 9 657 | ||||||
| Платежное поручение от 05.12.2013 N 210 | Ноябрь 2013 | 13 583 | 16 983 | ||||||
| Бухгалтерская справка от 05.12.2013 N 48 | Ноябрь 2013 | 3 400 | |||||||
| Платежное поручение от 05.12.2013 N 211 | Ноябрь 2013 | ||||||||
| Расчетно- платежная ведомость от 05.12.2013 N 23 | Ноябрь 2013 | 5 100 | 5 100 | ||||||
| Итого за IV квартал | 146 740 | 19 343 | 34 017 | 1 334 | 5 100 | 209 934 | |||
| Итого за год | 477 400 | 62 930 | 110 670 | 4 340 | 7 100 | 665 840 |
Приложение к разделу 10.7
КНИГА
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения
┌─────────────┐
│ Коды │
├─────────────┤
Форма по ОКУД │ - │
13 ├───┬───┬─────┤
на 20-- год Дата (год, месяц, число) │ 13│ 01│ 09 │
├───┴───┴─────┤
Общество с │ │
ограниченной │ │
Налогоплательщик (наименование ответственностью │ │
организации/фамилия, имя, отчество "Дельта" │ │
индивидуального предпринимателя) ------------------- │ │
│ │
по ОКПО │ 23361539 │
│ │
Идентификационный номер налогоплательщика - организации/ │ │
код причины постановки на учет в налоговом органе (ИНН/КПП) │ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│7│7│1│8│6│0│2│3│3│2│ │ │/│7│7│3│1│0│1│0│0│1│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального │ │
предпринимателя (ИНН) │ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │
Доходы │ │
Объект налогообложения ------------------------------------ │ │
(наименование выбранного объекта │ │
налогообложения │ │
___________________________________________________________ │ │
в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса │ │
Российской Федерации) │ │
├─────────────┤
Единица измерения: руб. по ОКЕИ │ 383 │
└─────────────┘
Адрес места нахождения организации
(места жительства индивидуального 121614, г. Москва, ул. Крылатские холмы,
предпринимателя) ----------------------------------------------------------
д. 41, корп. 4
---------------------------------------------------------------------------
Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков _____________
(номера
р/с N 40702840674300000123 в ОАО АКБ "РОСБАНК", Западный филиал г. Москвы
---------------------------------------------------------------------------
расчетных и иных счетов и наименование соответствующих банков)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Итого за I квартал | 1 120 000 |
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Итого за II квартал | 1 280 000,50 | |||
| Итого за полугодие | 2 400 000,50 |
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Итого за III квартал | 1 560 000 | |||
| Итого за 9 месяцев | 3 960 000,50 |
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Платежное поручение от 15.10.2013 N 351 | Получена оплата по договору поставки от 17.05.2013 N 15 | 560 000 | ||
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Платежное поручение от 11.11.2013 N 485 | Получена оплата по договору поставки от 10.06.2013 N 18 | 490 500 | ||
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Извещение от 17.12.2013 N 5689/3518 | Получены проценты по договору займа от 24.12.2013 б/н | 25 640 | ||
| ... | ... | ... | ... | ... |
| Итого за IV квартал | 1 990 000 | |||
| Итого за год | 5 950 000,50 |
IV. Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21
Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму
налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения (авансовых платежей по налогу)
год 13
за --------------------------- 20-- год
отчетный (налоговый) период
| N п/п | Дата и номер первичного документа | Период, за который произведе- на уплата страховых взносов, выплата пособия по временной нетрудо- способнос- ти, пре- дусмотрен- ных в гра- фах 4 - 9 | Сумма | Итого (руб.) | |||||
| страхо- вые взносы на обя- затель- ное пен- сионное страхо- вание (руб.) | страховые взносы на обязатель- ное соци- альное страхование на случай временной нетрудо- способности и в связи с материнст- вом (руб.) | страховые взносы на обяза- тельное медицин- ское страхо- вание (руб.) | страховые взносы на обязатель- ное соци- альное страхование от нес- частных случаев на производ- стве и профессио- нальных заболеваний (руб.) | расходы по выплате пособия по временной нетрудо- способ- ности (руб.) | платежи (взносы) по дого- ворам добро- вольного личного страхо- вания (руб.) | ||||
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| Итого за I квартал | 110 220 | 14 529 | 25 551 | 1 002 | 2 000 | 153 302 | |||
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| Итого за II квартал | 110 220 | 14 529 | 25 551 | 1 002 | 151 302 | ||||
| Итого за полугодие | 220 440 | 29 058 | 51 102 | 2 004 | 2 000 | 304 604 | |||
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| Итого за III квартал | 110 220 | 14 529 | 25 551 | 1 002 | 151 302 | ||||
| Итого за 9 месяцев | 330 660 | 43 587 | 76 653 | 3 006 | 2 000 | 455 906 | |||
| Платежное поручение от 04.10.2013 N 178 | Сентябрь | 26 720 | 26 720 | ||||||
| Платежное поручение от 04.10.2013 N 179 | Сентябрь | 10 020 | 10 020 | ||||||
| Платежное поручение от 04.10.2013 N 180 | Сентябрь | 4 843 | 4 843 | ||||||
| Платежное поручение от 04.10.2013 N 181 | Сентябрь | 8 517 | 8 517 | ||||||
| Платежное поручение от 04.10.2013 N 182 | Сентябрь | ||||||||
| Платежное поручение от 05.11.2013 N 196 | Октябрь | 26 720 | 26 720 | ||||||
| Платежное поручение от 05.11.2013 N 197 | Октябрь | 10 020 | 10 020 | ||||||
| Платежное поручение от 05.11.2013 N 198 | Октябрь | 4 843 | 4 843 | ||||||
| Платежное поручение от 05.11.2013 N 199 | Октябрь | 8 517 | 8 517 | ||||||
| Платежное поручение от 05.11.2013 N 200 | Октябрь | ||||||||
| Платежное поручение от 05.12.2013 N 207 | Ноябрь | 53 280 | 53 280 | ||||||
| Платежное поручение от 05.12.2013 N 208 | Ноябрь | 19 980 | 19 980 | ||||||
| Платежное поручение от 05.12.2013 N 209 | Ноябрь | 9 657 | 9 657 | ||||||
| Платежное поручение от 05.12.2013 N 210 | Ноябрь | 13 583 | 16 983 | ||||||
| Бухгалтерская справка от 05.12.2013 N 48 | Ноябрь | 3 400 | |||||||
| Платежное поручение от 05.12.2013 N 211 | Ноябрь | ||||||||
| Расчетно- платежная ведомость от 05.12.2013 N 23 | Ноябрь | 5 100 | 5 100 | ||||||
| Итого за IV квартал | 146 740 | 19 343 | 34 017 | 1 334 | 8 500 | 209 934 | |||
| Итого за год | 477 400 | 62 930 | 110 670 | 4 340 | 10 500 | 665 840 |
