Обратимся к условиям примера, приведенного в разд. 10.5 "Пример заполнения Книги учета доходов и расходов при объекте налогообложения "доходы минус расходы".
Добавим в условия примера информацию о том, что организация "Дельта" осуществила с I по III квартал следующие выплаты, которые уменьшают исчисленный "упрощенный" налог на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Строка | Значение | ||||||
Графа 4 | Графа 5 | Графа 6 | Графа 7 | Графа 8 | Графа 9 | Графа 10 | |
Итого за I квартал | 110 220 | 14 529 | 25 551 | 1 002 | 2 000 <*> | 153 302 |
--------------------------------
<*> Период болезни составил три дня, расходов на выплату пособий, уменьшающих сумму взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, у организации в I квартале не было.
Строка | Значение | ||||||
Графа 4 | Графа 5 | Графа 6 | Графа 7 | Графа 8 | Графа 9 | Графа 10 | |
Итого за II квартал | 110 220 | 14 529 | 25 551 | 1 002 | 151 302 |
Строка | Значение | ||||||
Графа 4 | Графа 5 | Графа 6 | Графа 7 | Графа 8 | Графа 9 | Графа 10 | |
Итого за III квартал | 110 220 | 14 529 | 25 551 | 1 002 | 151 302 |
В IV квартале 2013 г. организация "Дельта" осуществила следующие выплаты, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:
|
|
1) уплата страховых взносов на пенсионное страхование:
- за сентябрь (платежные поручения от 04.10.2013 N 178 на сумму 26 720 руб., от 04.10.2013 N 179 на сумму 10 020 руб.);
- за октябрь (платежные поручения от 05.11.2013 N 196 на сумму 26 720 руб., от 05.11.2013 N 197 на сумму 10 020 руб.);
- за ноябрь (платежные поручения от 05.12.2013 N 207 на сумму 53 280 руб., от 05.12.2013 N 208 на сумму 19 980 руб.);
2) уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
- за сентябрь (платежное поручение от 04.10.2013 N 180 на сумму 4843 руб.);
- за октябрь (платежное поручение от 05.11.2013 N 198 на сумму 4843 руб.);
- за ноябрь (платежное поручение от 05.12.2013 N 209 на сумму 9657 руб.);
3) уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование:
- за сентябрь (платежное поручение от 04.10.2013 N 181 на сумму 8517 руб.);
- за октябрь (платежное поручение от 05.11.2013 N 199 на сумму 8517 руб.);
- за ноябрь (платежное поручение от 05.12.2013 N 210 на сумму 13 583 руб.);
- за ноябрь (3400 руб. - бухгалтерская справка от 05.12.2013 N 48).
Как мы знаем из условий предыдущего примера, вместе с основной частью зарплаты за ноябрь 5 декабря 2013 г. организация выплатила работнику пособие по временной нетрудоспособности в размере 8500 руб. (расчетно-платежная ведомость от 05.12.2013 N 23). Величина пособия за первые три дня болезни составила 5100 руб.
Оставшаяся сумма уменьшает подлежащие уплате взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
|
|
4) уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
- за сентябрь (платежное поручение от 04.10.2013 N 182 на сумму 334 руб.);
- за октябрь (платежное поручение от 05.11.2013 N 200 на сумму 334 руб.);
- за ноябрь (платежное поручение от 05.12.2013 N 211 на сумму 666 руб.).
Предположим, что ООО "Дельта" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".