Ситуация. Предположим, что организация "Альфа" в 2012 г

Предположим, что организация "Альфа" в 2012 г. работала на ОСН и применяла метод начисления.

3 декабря 2012 г. она, выступая поставщиком, заключила с организацией "Бета" договор поставки товаров с условием о предоплате. Цена договора - 50 000 руб.

17 декабря 2012 г. организация "Альфа" получила от организации "Бета" всю сумму предоплаты по указанному договору.

С 1 января 2013 г. организация "Альфа" перешла на УСН.

Во II квартале 2013 г. она передала товары организации "Бета".

Решение

Организация "Альфа" должна признать доход в размере 50 000 руб. на 1 января 2013 г., отразив его в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" первой таблицы разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов на 2013 г. Учесть эти денежные средства нужно при расчете налоговой базы по "упрощенному" налогу в I квартале 2013 г.

Правило 2. Деньги, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при исчислении налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете "упрощенного" налога. Основание - пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

ПРИМЕР

Учета в доходах сумм, поступивших после перехода на УСН

Ситуация

Предположим, что организация "Гамма" в 2012 г. работала по общей системе налогообложения и применяла метод начисления.

7 декабря 2012 г. она заключила с организацией "Дельта" договор на оказание консультационных услуг с условием об отсрочке платежа, выступая при этом исполнителем услуг. Цена договора - 7000 руб.

Услуги были оказаны 14 декабря 2012 г. На ту же дату организация "Гамма" учла доход в целях исчисления налога на прибыль.

С 1 января 2013 г. организация "Гамма" перешла на УСН.

Оплата за консультационные услуги ей поступила 21 января 2013 г.

Решение

Организация "Гамма" не должна признавать доход в размере 7000 руб. на 21 января 2013 г. и учитывать его при расчете налоговой базы по "упрощенному" налогу.