Заполнения Книги учета доходов и расходов по УСН, а также бухгалтерского учета посредника (агента), который участвует в расчетах

Ситуация

Организация "Альфа" применяет УСН и является агентом, действующим от своего имени по агентскому договору.

По условиям договора агент:

- принимает товары от принципала и реализует их третьим лицам;

- получает выручку от реализации на свой расчетный счет, т.е. участвует в расчетах с покупателями;

- удерживает свое агентское вознаграждение (10% от выручки) и причитающуюся ему половину дополнительной выгоды;

- оставшиеся денежные средства перечисляет принципалу;

- в конце каждого месяца составляет отчет и передает его на утверждение принципалу.

Принципал возмещает расходы по аренде склада для хранения реализуемого по агентскому договору товара.

Агент получил от принципала товары на общую стоимость 150 000 руб. и согласно его поручению должен был реализовать их за 220 000 руб.

11 августа агент отгрузил товары на сумму 250 000 руб., что на 30 000 руб. выше, чем указано в поручении принципала.

Плата за отгруженные товары поступила на счет агента 12 августа. Его доход составил 40 000 руб. (из них 25 000 руб. (250 000 руб. x 10%) - агентское вознаграждение, 15 000 руб. (30 000 руб. / 2) - дополнительная выгода <3 > ).

--------------------------------

<3> О том, как определить облагаемый доход агента при получении дополнительной выгоды, см. пример определения облагаемого дохода посредника (комиссионера, агента) при получении дополнительной выгоды.

Агент несет расходы по аренде офиса. По условиям договора эти расходы не возмещаются принципалом. В июле эти расходы составили 59 000 руб. (в том числе НДС 18% - 9000 руб.) и оплачены агентом 9 августа.

5 августа агент получил от принципала 11 800 руб. для покрытия расходов по аренде склада за июль, которые 10 августа перечислил арендодателю.

Определим порядок отражения указанных доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и в бухгалтерском учете агента.