Применяющих УСН, в договоре простого товарищества

(СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)

Договор простого товарищества получает все большее распространение в предпринимательской деятельности. В том числе его участниками могут стать организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". "Упрощенцы", которые платят единый налог с доходов, такой возможности лишены. Это следует из п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

По договору простого товарищества несколько лиц (товарищей) соединяют свои вклады для получения прибыли или достижения иного результата (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). Причем, если договор заключен в целях ведения предпринимательской деятельности, его участниками могут быть только коммерческие организации и индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 1041 ГК РФ).

Примечание

Подробнее о договоре простого товарищества вы можете узнать в разд. 17.1 "Понятие договора простого товарищества" Практического пособия по налогу на прибыль.

Само по себе простое товарищество не образует юридического лица (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). Вместе с тем совместная деятельность, для ведения которой объединились товарищи, обособляется от той, которую они осуществляют за рамками договора простого товарищества. Для этого, в частности, организуется отдельный налоговый учет операций по совместной деятельности. Причем ведется он по правилам гл. 25 НК РФ, даже если все товарищи применяют УСН. В связи с этим у них появляется возможность учесть в рамках совместной деятельности расходы, которые не поименованы в ст. 346.16 НК РФ.

Кроме того, при реализации товариществом товаров (работ, услуг) покупателям (заказчикам) предъявляется к уплате НДС, что в некоторых случаях имеет значение для контрагентов при выборе деловых партнеров. А при покупке товаров (работ, услуг) для совместной деятельности есть возможность применить налоговые вычеты по НДС (ст. 174.1 НК РФ).

При заключении договора простого товарищества необходим отдельный бухгалтерский учет общего имущества товарищества, его операций и финансовых результатов.

В отношении деятельности за рамками договора простого товарищества "упрощенцы" применяют положения гл. 26.2 НК РФ. Однако в связи с участием в совместной деятельности у них нередко возникают вопросы относительно учета по УСН вкладов в совместную деятельность и полученной от ее осуществления прибыли.

Подробнее об особенностях налогообложения при участии "упрощенцев" в договоре простого товарищества мы расскажем в настоящей главе.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 17.1. Объект налогообложения "доходы минус расходы" как условие применения УСН при заключении договора простого товарищества >>>

разд. 17.2. Особенности налогообложения при участии в договоре простого товарищества. Налоговый учет доходов и расходов при совместной деятельности >>>

разд. 17.3. Особенности уплаты НДС при заключении договора простого товарищества >>>

разд. 17.4. Особенности ведения бухгалтерского учета при заключении договора простого товарищества >>>

17.1. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"