2015-03-20
218
ЗА 2012 Г. ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
"ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"
Воспользуемся данными предыдущего примера, изменив условие об объекте налогообложения. Рассмотрим, каким образом организация заполнит декларацию, если выбран объект налогообложения "доходы минус расходы".
Ситуация
В 2012 г. у ООО "Альфа" были следующие показатели.
| Получены доходы, руб. | 4 000 000 <*> |
| Произведены расходы, руб. | 1 750 000 <*> |
| Исчислены авансовые платежи по итогам I квартала 2012 г., руб. | 31 000 |
| Исчислены авансовые платежи по итогам полугодия 2012 г., руб. <**> | 62 000 |
| Исчислены авансовые платежи по итогам 9 месяцев 2012 г., руб. <**> | 105 000 |
--------------------------------
<*> Сумма доходов и расходов рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
<**> Авансовый платеж рассчитан путем умножения налоговой базы (разницы между доходами и расходами, полученными (понесенными) налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года) на ставку налога. Исчисленный авансовый платеж организация отразит в разд. 1 декларации по УСН. При уплате авансового платежа в бюджет организация уменьшит данную исчисленную величину на сумму авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего отчетного периода (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).
Подробнее о порядке расчета авансовых платежей по итогам отчетных периодов вы можете узнать в разд. 8.2 "Как исчислить (рассчитать) авансовые платежи и налог при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Предположим, что по итогам 2011 г. организация уплатила минимальный налог в сумме 45 000 руб. Разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, составила 22 500 руб. Указанную разницу организация решила учесть в расходах по итогам налогового периода (абз. 4 п. 6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В декларации данную сумму нужно отразить в строке 220 разд. 2 (абз. 2 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
