2015-03-20
279
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Отгружен объект основных средств | 91-1 | 42 000 | |
| Начислен НДС | 91-2 | ||
| Списана сумма начисленной амортизации | 01, субсчет «Выбытие основных средств» | 45 000 | |
| Списана первоначальная стоимость объекта основных средств | 01, субсчет «Выбытие основных средств» | 90 000 | |
| Списана остаточная стоимость объекта основных средств | 91-2 | 01, субсчет «Выбытие основных средств» | 45 000 |
| Списан убыток от реализации объекта основных средств | 91-9 | 10 000 | |
| Сформирован отложенный налоговый актив | |||
| Ежемесячно списывается отложенный налоговый актив в течение оставшегося срока службы объекта основных средств (10 000/20 х 24%) |
Глава XIII. Учет финансовых результатов
Следует иметь в виду, что отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому они были начислены, списываются на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. В бухгалтерском учете величина списываемого отложенного актива отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы». Одновременно списание отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые обязательства и активы используются для определения в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет в отчетном периоде. Для этого сначала необходимо определить условный расход (доход) по налогу но прибыль, который равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Сумма условного расхода, начисленного по налогу на прибыль за отчетный период, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Сумма условного дохода, начисленного по налогу на прибыль за отчетный период, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Порядок учета убытка, полученного по данным налогового учета, определен в письме Минфина России от 14 июля 2003 г. № 16-00-14/219. В соответствии с ним сумма налога, исчисленного с налогового убытка, который уменьшит налог на прибыль в будущих отчетных периодах, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
|
|
|
Пример 9
Производственное предприятие, поданным бухгалтерского учета, получило прибыль в сумме 100 000 руб., а по данным налогового учета — 180 000 руб. Сумма налога на прибыль составляет 43 200 руб., величина постоянных разниц — 125 000 руб., временных налогооблагаемых разниц, — 145 830 руб., временных вычитаемых разниц —112 500 руб. В течение налогового периода были погашены налоговые обязательства на сумму 8200 руб., а налоговые активы — на сумму 11000 руб. (табл. 13.4).
Бухгалтерский учет
Таблица 13.4
