Ситуация. Организация "Альфа" уплатила ЕНВД за III квартал 2012 г

Организация "Альфа" уплатила ЕНВД за III квартал 2012 г. в размере 11 000 руб., но при этом не приняла в уменьшение налога сумму страховых взносов, исчисленных за сентябрь (в размере 1000 руб.), поскольку они были уплачены после подачи налоговой декларации и уплаты налога (в ноябре).

Решение

В ноябре после фактической уплаты суммы страховых взносов за сентябрь 2012 г. организация "Альфа" вправе была принять ее в уменьшение исчисленного и уплаченного по итогам III квартала 2012 г. ЕНВД. Для этого ей следовало подать уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за III квартал 2012 г.

Уплаченные в ноябре страховые взносы в размере 1000 руб. организация должна была отразить по строке 030 разд. 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" уточненной декларации по ЕНВД (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@). Указанная сумма учитывалась при формировании показателей по строкам 050 и 060 этого же раздела и по строке 030 разд. 1 уточненной декларации.

УМЕНЬШЕНИЕ ЕНВД НА СУММУ РАСХОДОВ ПО ВЫПЛАТЕ