2015-03-20
362
Воспользуемся условиями предыдущего примера.
При этом предположим, что бухгалтер оприходовал все комплекты на субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле". НДС включен в стоимость товаров.
После реализации НДС, приходящийся на товар, реализованный оптом, был предъявлен к вычету.
Решение
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи при приобретении товара | ||||
| Товары оприходованы (23 600 руб. - 3600 руб.) | 41-2 | 20 000 | Отгрузочные документы поставщика | |
| Отражен НДС по товарам | 19-3-2 | 3 600 | Счет-фактура | |
| НДС учтен в стоимости товаров | 41-2 | 19-3-2 | 3 600 | Бухгалтерская справка |
| Товары оплачены поставщику | 23 600 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Бухгалтерские записи в периоде продажи товаров | ||||
| Отражена реализация 90 комплектов товара в розницу (190 руб. x 90) | 90-1-2 | 17 100 | Справка-отчет кассира- операциониста, Приходный кассовый ордер | |
| Списана себестоимость товаров, проданных в розницу (с НДС) (118 руб. x 90) | 90-2-2 | 41-2 | 10 620 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Заключительной записью месяца отражена прибыль от продажи товара в розницу <*> (17 100 руб. - 10 620 руб.) | 90-9-2 | 99-2 | 6 480 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражена передача товаров для продажи оптом без НДС (100 руб. x 110) | 41-1 | 41-2 | 11 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| СТОРНО НДС по товарам, проданным оптом, ранее учтенный в стоимости товара по рознице (11 000 руб. x 18%) | 41-2 | 19-3-2 | 1 980 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком по товарам, проданным оптом | 19-3-1 | 19-3-2 | 1 980 | Бухгалтерская справка |
| Принят к вычету НДС по товарам, реализованным оптом | 68, субсчет "Расчеты по НДС" | 19-3-1 | 1 980 | Счет-фактура, Бухгалтерская справка |
| Отражена реализация 110 комплектов товара оптом (177 руб. x 110) | 90-1-1 | 19 470 | Товарная накладная | |
| Начислен НДС с реализации оптом (19 470 руб. / 118 x 18) | 90-3 | 2 970 | Счет-фактура | |
| Списана себестоимость товаров, проданных оптом | 90-2-1 | 41-1 | 11 000 | Бухгалтерская справка |
| Получена оплата от оптового покупателя | 19 470 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Заключительной записью месяца отражена прибыль от продажи товара оптом <*> (19 470 руб. - 11 000 руб. - 2970 руб.) | 90-9-1 | 99-1 | 5 500 | Бухгалтерская справка-расчет |
--------------------------------
|
|
|
<*> Без учета иных операций.
Вариант 3. Предположительно учитывать часть "входного" НДС в стоимости товаров, а часть принимать к вычету. Впоследствии (после фактической реализации товаров) восстанавливать НДС, часть которого будет принята к вычету, а часть учтена в стоимости товаров (дополнительно см. Письмо Минфина России от 06.12.2006 N 03-04-15/214).
|
|
|
ПРИМЕР
учета сумм НДС по товарам, в отношении которых неясно, в какой деятельности они будут использованы (вариант 3)
