Решение. Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД за I квартал 2013 г

Шаг первый.

Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД за I квартал 2013 г. по формуле:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность в месяц.

Для деятельности по оказанию бытовых услуг этот показатель установлен в размере 7500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

К1 - коэффициент-дефлятор.

К1 на 2013 г. равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707);

К2 - корректирующий коэффициент.

К2 для бытовых услуг в г. Реутове Московской области равен 0,7 (Приложение к Решению Реутовского городского Совета депутатов Московской области от 26.11.2008 N 98/2008-НА);

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Физический показатель для деятельности по оказанию бытовых услуг - количество занятых в этой деятельности работников, включая индивидуального предпринимателя (п. п. 2, 3 ст. 346.29 НК РФ). В рассматриваемом примере физический показатель равен 1.

Таким образом, налоговая база по ЕНВД в I квартале 2013 г. составит 24 711 руб. 75 коп. (7500 руб. x 1,569 x 0,7 x 3).

Примечание

Порядок расчета налоговой базы подробно рассмотрен в разд. 3.2 "Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты К1 и К2".

Шаг второй.

Рассчитаем сумму ЕНВД за I квартал 2013 г. по формуле:

ЕНВД = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога, которая равна 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2013 г. составит 3706 руб. 76 коп. (24 711 руб. 75 коп. x 15%).

Шаг третий.

Рассчитаем налоговый вычет по ЕНВД за I квартал 2013 г.

Напомним, что уменьшить исчисленный за налоговый период ЕНВД на сумму налоговых вычетов можно не более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Сумма уплаченных предпринимателем страховых взносов (4000 руб.) превышает 50% суммы ЕНВД (3706 руб. 76 коп. x 50% = 1853 руб. 38 коп.). Поэтому организация вправе уменьшить исчисленную величину ЕНВД не на всю сумму страховых взносов, а только на 50% исчисленного ЕНВД.

Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период, составит 1853 руб. 38 коп.

Примечание

Подробнее о том, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, читайте в разд. 5.1 "Уменьшение ЕНВД на обязательные страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного страхования работников (налоговые вычеты)".

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ КОЛИЧЕСТВО РАБОТНИКОВ -