Решение. Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД за I квартал 2013 г

Шаг первый.

Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД за I квартал 2013 г. по формуле:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность в месяц.

Для деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств данный показатель установлен в размере 12 000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

К1 - коэффициент-дефлятор.

К1 на 2013 г. равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707);

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности.

К2 для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств на территории г. Люберцы равен 1 (Решение Совета депутатов Люберецкого муниципального района Московской области от 08.11.2012 N 186/30);

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Физический показатель для деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств - количество занятых в этой деятельности работников, включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В рассматриваемом примере физический показатель равен 3.

Таким образом, налоговая база по ЕНВД в I квартале 2013 г. составит 169 452 руб. (12 000 руб. x 1,569 x 1 x (3 + 3 + 3)).

Примечание

Подробнее о порядке расчета налоговой базы читайте в разд. 3.2 "Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты К1 и К2".

Шаг второй.

Рассчитаем сумму ЕНВД за I квартал 2013 г. по формуле:

ЕНВД = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога, которая составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2013 г. составит 25 417,8 руб. (169 452 руб. x 15%).

Шаг третий.

Рассчитаем налоговый вычет по ЕНВД за I квартал 2013 г.

Напомним, что в данном случае уменьшить исчисленный ЕНВД на сумму налоговых вычетов можно не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Общая сумма уплаченных налогоплательщиком страховых взносов в I квартале 2013 г. составила 20 520 руб.

Это больше 50% суммы ЕНВД (25 417,8 руб. x 50% = 12 708,9 руб.). Поэтому индивидуальный предприниматель вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД только на 12 708,9 руб.

Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащая уплате за I квартал 2013 г., составит 12 708,9 руб. (25 417,8 руб. - 12 708,9 руб.).

Примечание

Подробнее о том, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, читайте в разд. 5.1 "Уменьшение ЕНВД на обязательные страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного страхования работников (налоговые вычеты)".

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ КОЛИЧЕСТВО РАБОТНИКОВ -

ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ

ПО РЕМОНТУ, ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ