И объектов общепита площадью более 5 КВ. М

Обратите внимание!

С 1 января 2013 г. применение ЕНВД является добровольным. До 1 января 2013 г. при соблюдении условий гл. 26.3 НК РФ переход на ЕНВД был обязательным. Подробнее об этом читайте в гл. 1 "ЕНВД как специальный налоговый режим. Порядок применения организациями и индивидуальными предпринимателями".

Итак, вы определили, что ваша деятельность относится к услугам по передаче во временное владение и (или) пользование:

- торговых мест в объектах стационарной торговой сети без торговых залов;

- объектов нестационарной торговой сети;

- объектов общепита без залов обслуживания посетителей.

Далее мы расскажем, как рассчитать и уплатить единый налог, когда площадь сданных в аренду (субаренду) торговых мест, объектов торговли и общепита составляет более 5 кв. м.

ЕНВД вы рассчитываете по итогам каждого квартала. Расчет налога нужно производить в приведенной ниже последовательности.

Шаг 1.

Исчислить налоговую базу по формуле (п. п. 2, 4 ст. 346.29 НК РФ):

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность в месяц.

Для услуг по сдаче в аренду торговых мест, объектов торговли и общепита с площадью более 5 кв. м данный показатель установлен в размере 1200 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Физический показатель для услуг по сдаче в аренду торговых мест, объектов торговли и общепита площадью более 5 кв. м - площадь переданного торгового места, объекта торговли или общепита (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Примечание

Приведенная формула расчета налоговой базы следует также из пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации.

Коэффициенты К1 и К2 используются для корректировки (уменьшения или увеличения) базовой доходности (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Подробнее о том, как рассчитать налоговую базу, базовую доходность, о коэффициентах К1 и К2 читайте в разд. 3.2 "Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты К1 и К2".

О порядке определения физического показателя рассказано в разд. 16.5.1 "Как определить площадь торгового места, объекта торговли или общепита - физический показатель при передаче их в аренду (субаренду)".

Шаг 2.

Рассчитать сумму ЕНВД по итогам квартала по формуле:

ЕНВД = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога, которая составляет 15% (ст. 346.31 НК РФ).

Если вы осуществляете несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД, то шаги 1 и 2 вам придется выполнить несколько раз (по каждому виду деятельности).

Затем надо сложить полученные результаты. Это и будет общая сумма ЕНВД за налоговый период.

Примечание

Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрен порядок расчета налога для налогоплательщиков, у которых несколько "вмененных" видов деятельности.

Алгоритм расчета основан на п. п. 5.1 - 5.2 Порядка заполнения декларации.

Подробнее о порядке заполнения декларации читайте в разд. 18.8 "Структура и порядок заполнения налоговой декларации".

Шаг 3.

Уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на сумму налоговых вычетов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Так, если вы используете наемный труд, то уменьшаете ЕНВД:

1) на сумму страховых взносов с выплат своим работникам:

- на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- обязательное медицинское страхование;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

2) на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

А индивидуальные предприниматели дополнительно могут уменьшить налог и на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование.

При этом в любом случае ЕНВД не может быть уменьшен более чем на 50%.

Примечание

Подробнее о том, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, читайте в разд. 5.1 "Уменьшение ЕНВД на обязательные страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного страхования работников (налоговые вычеты)".

Исчисленную в таком порядке сумму налога вы перечисляете в бюджет.

Если вы являетесь плательщиком ЕНВД на территории нескольких административно-территориальных образований, то вам нужно распределить общую сумму налога к уплате по разным административно-территориальным образованиям (по кодам ОКАТО).

Дело в том, что единый налог в этом случае уплачивается не общей суммой, а разбивается по разным территориям, где вы состоите на учете в качестве плательщика ЕНВД. Такую разбивку вам придется сделать при заполнении разд. 1 декларации по ЕНВД.

Примечание

Подробнее о том, как нужно распределять ЕНВД к уплате в бюджет по разным кодам ОКАТО, читайте в разд. 18.8.2 "Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (КБК, ОКАТО и др.)".

Уплачивать ЕНВД необходимо по итогам каждого налогового периода - квартала. Срок для уплаты - не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Например, ЕНВД по итогам III квартала вы должны уплатить не позднее 25 октября.

Если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Кроме того, ежеквартально вы сдаете налоговую декларацию. Ее нужно представить в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

Примечание

Подробнее о порядке заполнения декларации по ЕНВД и сроках ее представления читайте в гл. 18 "Декларация по ЕНВД в 2012, 2013 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы".