Решение. 1. Поскольку индивидуальный предприниматель Петров П.В

1. Поскольку индивидуальный предприниматель Петров П.В. является плательщиком НДС, то при реализации товаров в течение пяти календарных дней со дня отгрузки он должен выставить покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

2. Счет-фактура оформляется индивидуальным предпринимателем в общем порядке, с учетом следующих особенностей:

- в строке 2 указываются полностью (без сокращений) фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя - Петров Павел Владимирович (пп. "в" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

- в строке 2а отражается адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя - 143964, г. Реутов, ул. Новая, д. 5, кв. 17 (пп. "г" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Как правило, почтовый адрес указывается с индексом, но если вы его не внесете, то это не будет препятствовать получению покупателем вычета по НДС по такому счету-фактуре (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ);

- в строке 2б отражается ИНН предпринимателя, указанный в свидетельстве о постановке на налоговый учет (пп. "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). КПП индивидуальным предпринимателям не присваивается, поэтому указывать его в этой строке не нужно;

- в строке 3 указываются фамилия, имя и отчество предпринимателя, а также почтовый адрес магазина, с которого осуществлялась отгрузка товара, - 173000, г. Москва, ул. Малахова, д. 7. Подробнее о порядке заполнения этой строки вы можете прочитать в разд. 12.1.3.5 "Как заполнить строку счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе".

Заметим, что статус индивидуального предпринимателя в строках 2 и 3 не указывается. Однако если вы его внесете, то это будет дополнительной информацией, которая не препятствует получению вычета по такому счету-фактуре (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Например, вы можете написать "ИП Петров Павел Владимирович";

- строка 5 не заполняется, поскольку оплата произведена в день отгрузки товара, предоплата не перечислялась (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Не будет являться ошибкой, если в этой строке продавец поставит прочерки.

Подробнее о порядке заполнения указанной строки вы можете прочитать в разд. 12.1.3.7 "Указание номера платежно-расчетного документа при заполнении счета-фактуры".

3. Реализация кофе облагается НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При заполнении табличной части счета-фактуры ИП Петров П.В. отразит:

- в графах 2 и 2а - единицу измерения поставленного товара и ее код в соответствии с разд. 1 Общероссийского классификатора единиц измерения - "796", "шт." (пп. "б" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);

- в графе 3 - количество отгруженного по счету-фактуре товара - "500" (пп. "в" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);

- в графе 4 - цену за единицу товара без учета НДС - "175,00" (пп. "г" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);

- в графе 5 - стоимость всего реализованного товара без учета НДС - 87 500 руб. 00 коп. (500 шт. x 175,00 руб/шт.) (пп. "д" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);

- в графе 6 - "Без акциза", поскольку кофе не является подакцизным товаром (пп. "е" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);

- в графе 7 налоговую ставку 18% (пп. "ж" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);

- в графе 8 сумму НДС в размере 15 750 руб. 00 коп. (175,00 руб/шт. x 500 шт. x 18%) (пп. "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);

- в графе 9 общую стоимость товара, включая НДС 103 250 руб. 00 коп. (175,00 руб/шт. x 500 шт. + 15 750 руб. 00 коп.) (пп. "и" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);

- в графах 10, 10а, 11 ИП Петров П.В. проставит прочерки, так как кофе произведен в России. Подробнее о заполнении этих граф вы можете прочитать в разд. 12.1.3.9.3 "Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении счета-фактуры".

4. Стоимостные показатели в графах 4, 5, 8, 9 счета-фактуры ИП Петров П.В. укажет в рублях и копейках (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры).

5. Заполненный счет-фактуру ИП Петров П.В. подпишет в строке, предназначенной для подписи индивидуального предпринимателя, а также укажет реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 169 НК РФ).

В Налоговом кодексе РФ не указано, какие именно реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуальный предприниматель должен указывать в счете-фактуре. Поэтому не будет ошибкой, если дополнительно к серии, номеру и дате выдачи свидетельства будут указаны наименование налогового органа, выдавшего это свидетельство, а также основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП).

6. Счет-фактуру, выставленный покупателю, индивидуальный предприниматель П.В. Петров (продавец) зарегистрирует в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Подробнее о регистрации счетов-фактур вы можете прочитать в разд. 12.5 "Книга продаж" и разд. 12.7 "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур".

См. образец заполнения счета-фактуры, выставляемого индивидуальным предпринимателем при реализации товаров.

Приложение 22 к главе 12

Пример (образец) заполнения журнала учета

полученных и выставленных счетов-фактур

См. образец заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (с учетом изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).

См. образец заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (без учета изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735).

Приложение 23 к главе 12

Пример заполнения заказчиком-застройщиком

сводного счета-фактуры при передаче "входного" НДС

по подрядным работам и приобретенным материалам

единственному инвестору строительства

(по инвестиционному договору)