2015-03-20
421
Ситуация
Организация "Альфа" 16 августа приняла к учету партию товара, приобретенного у белорусского поставщика-производителя.
Цена сделки по договору составила 115 000 руб., включая стоимость доставки в размере 15 000 руб. Товар оплачен 23 августа. Ввезенный товар облагается по ставке НДС 18%.
НДС перечислен в бюджет 14 сентября, в тот же день в налоговую инспекцию представлены налоговая декларация и соответствующий пакет документов.
20 сентября получено заявление о ввозе с отметкой налоговой инспекции об уплате налога.
Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета организация включает затраты по заготовке и доставке товаров до центрального склада, производимые до момента их передачи в продажу, в состав расходов на продажу.
Решение
В бухгалтерском учете организация отразит следующие операции.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| 16 августа | ||||
| Приняты к учету товары, полученные от поставщика | 41 | 60 | 100 000 | Товаросопроводительные документы поставщика |
| Стоимость доставки товара включена в расходы на продажу | 44 | 60 | 15 000 | Акт приемки-сдачи оказанных услуг |
| Отражена задолженность по уплате НДС в бюджет при импорте товаров (115 000 x 18%) | 19 | 68 | 20 700 | Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 августа | ||||
| Перечислена оплата по договору поставщику | 60 | 51 | 115 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| 14 сентября | ||||
| Перечислен НДС в бюджет | 68 | 51 | 20 700 | Выписка банка по расчетному счету |
| 20 сентября | ||||
| Принят к вычету НДС, уплаченный в бюджет при импорте товаров | 68 | 19 | 20 700 | Заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа, Налоговая декларация по импорту из Белоруссии и Казахстана, Платежное поручение на перечисление суммы НДС по ввезенному товару, Выписка банка по расчетному счету |
Сумму НДС, которую организация приняла к вычету, она учтет при формировании показателей налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001, утвержденная Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) за III квартал в разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации".
ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ (ЭКСПОРТЕ) ТОВАРОВ ИЗ РОССИИ
В БЕЛОРУССИЮ, КАЗАХСТАН С 1 ИЮЛЯ 2010 Г.
