Порядок исчисления НДС

ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ В БЕЛОРУССИЮ И КАЗАХСТАН

Если вы реализуете товары в Белоруссию или Казахстан, вам необходимо сделать следующее.

1. В течение 180 календарных дней считая с даты отгрузки (передачи) товара собрать документы, подтверждающие ставку 0% (п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).

2. Исчислить налог, заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и представить вместе с документами в налоговую инспекцию.

При этом налоговая база по товарам, реализуемым в страны Таможенного союза, определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки по НДС (Письма Минфина России от 11.07.2013 N 03-07-13/1/26980, ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7675@).

ПРИМЕР

Исчисления НДС при реализации товаров в Казахстан

Ситуация

Организация "Альфа" реализовала казахстанскому контрагенту 1460 настенных календарей на сумму 500 тыс. руб. Фактическая отгрузка товара произошла в январе 2014 г. Полный комплект документов, подтверждающих применение нулевой ставки по НДС, организация "Альфа" собрала в мае 2014 г.

Решение

Поскольку полный пакет подтверждающих документов собран в мае 2014 г., выручка в сумме 500 000 руб. включена в налоговую базу по НДС за II квартал 2014 г. Иных операций, облагаемых НДС, в этом квартале у налогоплательщика не было. Сумма налога к уплате за указанный период составила 0 руб. (500 000 руб. x 0%), сумма к возмещению составила 215 000 руб. (НДС, уплаченный при закупке товаров).

В положенный срок (до 21 июля 2014 г. (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 174 НК РФ)) организация представила налоговую декларацию по НДС за II квартал 2014 г. с приложением документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола о товарах, а именно:

- договора с казахстанской организацией на поставку календарей;

- заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

- CMR-накладной.