2015-03-20
306
В январе организацией "Альфа" приобретено право аренды земельного участка на пять лет. Стоимость права аренды составила 259 600 руб. (в том числе НДС 39 600 руб.). Участок используется организацией в основной деятельности.
Допустим, что в июне того же года организация уступает право аренды земельного участка организации "Бета" за 250 000 руб. (без учета НДС).
Решение
Поскольку при передаче права аренды НДС исчисляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ), сумма налога, которую необходимо предъявить покупателю, составит 45 000 руб. (250 000 руб. x 18%).
При этом общая договорная стоимость уступаемого права аренды составит 295 000 руб. (250 000 руб. + 45 000 руб.).
НДС с операции по передаче арендных прав организация "Альфа" должна исчислить и отразить в налоговой декларации за II квартал (п. 8 ст. 167 НК РФ).
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в январе | ||||
| Отражено перечисление платы за право аренды земельного участка | 76 | 51 | 259 600 | Договор о передаче прав аренды, Выписка банка по расчетному счету |
| Принято к учету приобретенное право аренды | 97 | 76 | 220 000 | Договор о передаче прав аренды |
| Отражена сумма НДС по приобретенному праву | 19 | 76 | 39 600 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС по приобретенному праву | 68 | 19 | 39 600 | Счет-фактура |
| Бухгалтерские записи в течение января - мая | ||||
| Часть стоимости приобретенного права аренды списана на расходы (220 000 / 5 / 12) | 20 | 97 | 3667 | Бухгалтерская справка-расчет |
| На дату передачи права аренды | ||||
| Признан доход от передачи права аренды | 62 | 91-1 | 250 000 | Договор передачи арендных прав |
| Начислен НДС со стоимости передаваемого права | 91-2 | 68 | 45 000 | Счет-фактура |
| Списана стоимость права на аренду (220 000 - 3667 x 5) | 91-2 | 97 | 201 665 | Бухгалтерская справка |
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НДС
ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА
