2015-03-20
362
Ситуация
Допустим, что организация "Альфа" в июне отгрузила товар стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) организации "Бета" по договору купли-продажи. Себестоимость отгруженного товара составляет 80 000 руб.
НДС по данной операции был исчислен организацией "Альфа" в июне и уплачен в бюджет в июле.
В срок, установленный договором, товар покупателем не оплачен, поэтому организация "Альфа" в августе направила организации "Бета" требование о расторжении договора и возврате товара.
В августе того же года товар возвращен продавцу, организацией "Альфа" выставлен корректировочный счет-фактура.
Решение
Отразив в учете соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товара, организация "Альфа" на основании корректировочного счета-фактуры вправе в III квартале принять к вычету сумму НДС, уплаченную с операции по реализации товаров.
В бухгалтерском учете это можно отразить в следующем порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в июне | ||||
| Признана выручка от реализации товара | 62 | 90-1 | 118 000 | Накладная на отпуск продукции |
| Начислен НДС при реализации товара | 90-3 | 68 | 18 000 | Счет-фактура |
| Списана себестоимость реализованного товара | 90-2 | 41 | 80 000 | Бухгалтерская справка |
| Бухгалтерские записи в июле | ||||
| Перечислен НДС в бюджет | 68 | 51 | 18 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Бухгалтерские записи в августе | ||||
| СТОРНО На сумму выручки от продажи возвращенного товара | 62 | 90-1 | 118 000 | Акт о расторжении договора купли-продажи, Бухгалтерская справка |
| СТОРНО На сумму фактической себестоимости возвращенного товара | 90-2 | 41 | 80 000 | Бухгалтерская справка |
| СТОРНО Принят к вычету НДС по возвращенному товару | 90-3 | 68 | 18 000 | Корректировочный счет-фактура |
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 90 "Продажи":
|
|
|
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость".
