2015-03-20
284
В момент оприходования возвращенного товара организация "Альфа" внесет следующие исправления в оба экземпляра счета-фактуры, выставленного при отгрузке товара. Один экземпляр исправленного счета-фактуры она передаст организации "Бета".
38 30 июня 2011 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" --------------------- (1)
Общество с ограниченной ответственностью "Альфа"
(ООО "Альфа") <*>
Продавец --------------------------------------------------- (2)
118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ------------------------------------------------------ (2а)
7704502552/770401001
ИНН/КПП продавца ------------------------------------------- (2б)
Он же
Грузоотправитель и его адрес ------------------------------- (3)
ООО "Бета", 111024, г. Москва,
ш. Энтузиастов, д. 4
Грузополучатель и его адрес -------------------------------- (4)
- -
К платежно-расчетному документу N --------- от ------------- (5)
ООО "Бета"
Покупатель ------------------------------------------------- (6)
111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4
Адрес ------------------------------------------------------ (6а)
7702264598/770201001
ИНН/КПП покупателя ----------------------------------------- (6б)
Валюта: руб. <**>
|
|
|
┌────────────┬─────┬──────┬───────┬─────────┬─────┬──────┬──────┬─────────┬──────┬────────┐
│Наименование│Еди- │Коли- │Цена │Стоимость│В том│Нало- │Сумма │Стоимость│Страна│Номер │
│товара (опи-│ница │чество│(тариф)│товаров │числе│говая │налога│товаров │проис-│тамо- │
│сание выпол-│изме-│ │за еди-│(работ, │акциз│ставка│ │(работ, │хожде-│женной │
│ненных ра- │рения│ │ницу │услуг), │ │ │ │услуг), │ния │деклара-│
│бот, оказан-│ │ │изме- │имущест- │ │ │ │имущест- │ │ции │
│ных услуг), │ │ │рения │венных │ │ │ │венных │ │ │
│имуществен- │ │ │ │прав, │ │ │ │прав, │ │ │
│ного права │ │ │ │всего без│ │ │ │всего с │ │ │
│ │ │ │ │налога │ │ │ │учетом │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │налога │ │ │
├────────────┼─────┼──────┼───────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────────┼──────┼────────┤
|
|
|
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │
├────────────┼─────┼──────┼───────┼─────────┼─────┼──────┼──────┼─────────┼──────┼────────┤
│Сахар по │ кг │ 700│ 25 │ 17 500 │ - │ 10 │ 1 750│ 19 250 │ - │ - │
│договору │ │ / │ │ / │ │ │ / │ / │ │ │
│поставки │ │ 1/000│ │ 25/000 │ │ │ 2/500│ 27/500 │ │ │
│N 97 от │ │ / │ │ / │ │ │ / │ / │ │ │
│31.12.2010. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Возвращено │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│300 кг │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│сахара общей│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│8250 руб. (в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│том числе │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│НДС │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│750 руб.) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────┴─────┴──────┴───────┴─────────┴─────┴──────┼──────┼─────────┼──────┴────────┘
│Всего к оплате │ 1 750│ 19 250 │
│ │ / │ / │
│ │ 2/500│ 27/500 │
│ │ / │ / │
└────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴─────────┘
Исправлено: в графе 3 - "1000" на "700"; в графе 5 - "25 000" на
"17 500"; в графе 8 - "2500" на "1750" (в строках 3 и 4 таблицы); в
графе 9 - "27 500" на "19 250" (в строках 3 и 4 таблицы).
15.08.2011
Иванов
Руководитель -------- И.И. Иванов
М.П.
Иванов Иванов И.И. Сидорова Сидорова А.И.
Руководитель организации ---------- ------------ Главный бухгалтер ---------- --------------
(подпись) (ф.и.о) (подпись) (ф.и.о)
--------------------------------
<*> В строке 2 счета-фактуры продавец должен был указать свое как полное, так и сокращенное наименование (абз. 3 Приложения N 1 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914). Однако, по мнению контролирующих органов, указание в строке 2 счета-фактуры только одного наименования (полного или сокращенного) не являлось нарушением (Письма Минфина России от 28.07.2009 N 03-07-09/34, от 07.07.2009 N 03-07-09/32, ФНС России от 14.07.2009 N ШС-22-3/564@, УФНС России по г. Москве от 25.11.2009 N 16-15/123937, Информационное сообщение ФНС России от 23.06.2009).
Добавим, что из буквального толкования пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ следовало, что в счете-фактуре должно указываться лишь одно наименование продавца.
<**> Наименование валюты включено в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. "б", "в" п. 4 ст. 2 Закона N 229-ФЗ). Соответствующие изменения в п. п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ с учетом ч. 1 ст. 10 Закона N 229-ФЗ вступили в силу 2 сентября 2010 г. (есть неопределенность с датой начала действия изменений, подробнее см. Справочную информацию).
В то же время прежняя (старая) форма счета-фактуры, утвержденная Постановлением N 914, не содержала графы для указания наименования валюты. До вступления в силу Постановления N 1137 счет-фактуру следовало составлять и выставлять без учета требований, которые были введены Законом N 229-ФЗ (п. 4 ст. 10 Закона N 229-ФЗ). В связи с этим указывать в счете-фактуре наименование валюты было необязательно. Такое мнение высказал Минфин России в Письмах от 29.12.2010 N 03-07-09/55, от 22.10.2010 N 03-07-11/417, от 22.10.2010 N 03-07-11/418, от 12.10.2010 N 03-07-09/46. При этом чиновники отмечали, что, если в счете-фактуре наименование валюты все же было указано, препятствием к получению вычета это являться не могло.
|
|
|
На практике некоторые налоговые органы настаивали на отражении наименования валюты в счетах-фактурах. Поэтому во избежание претензий со стороны проверяющих следовало указывать новый реквизит в счетах-фактурах.
Приложение 4 к главе 26
Образец внесения исправлений в счет-фактуру
при полном возврате некачественного товара
в соответствии с прежним (старым) порядком,
утвержденным Постановлением Правительства РФ N 914
Обратите внимание!
Отметим, что в соответствии с действующими правилами при возврате товара покупателем (если такой возврат не признается реализацией) продавец выставляет корректировочный счет-фактуру. Подробнее о действующих и прежних правилах оформления счетов-фактур при возврате товаров, который не является реализацией, читайте в разд. 26.3.1.1 "Действия продавца".
