Ситуация. 5 ноября 2013 г. организация "Альфа" отгрузила организации "Бета" 1000 кг сахара общей стоимостью 27 500 руб

5 ноября 2013 г. организация "Альфа" отгрузила организации "Бета" 1000 кг сахара общей стоимостью 27 500 руб. (в том числе НДС 2500 руб.) по договору поставки от 01.11.2013 N 358-А и выставила счет-фактуру. Однако 7 ноября 2013 г. организация "Бета" возвратила организации "Альфа" 300 кг некачественного сахара общей стоимостью 8250 руб. (в том числе НДС 750 руб.). В связи с этим 8 ноября 2013 г. продавец выставил корректировочный счет-фактуру.

Решение

Организация "Альфа" оформила корректировочный счет-фактуру следующим образом.

781 8 ноября 2013 г.

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N ------- от --------------- (1), ИСПРАВЛЕНИЕ

- -

КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N ---- от ---- (1а)

774 5 ноября 2013 г.

к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) N --- от ----------------, с учетом

- -

исправления N ------ от -------- (1б)

ООО "Альфа"

Продавец -------------------------------------------------- (2)

118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5

Адрес ----------------------------------------------------- (2а)

7704502552/770401001

ИНН/КПП продавца ------------------------------------------ (2б)

ООО "Бета"

Покупатель ------------------------------------------------ (3)

111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 4

Адрес ----------------------------------------------------- (3а)

7702264598/770201001

ИНН/КПП покупателя ---------------------------------------- (3б)

российский рубль, 643

Валюта: наименование, код --------------------------------- (4)

───────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┬─────────┬─────────────┬──────┬─────────┬──────┬──────────────

Наименование │Показатели в связи с │Единица измерения │Количество│ Цена │ Стоимость │В том │Налоговая│Сумма │ Стоимость

товара │изменением стоимости ├───┬──────────────┤ (объем) │ (тариф) │ товаров │числе │ ставка │налога│ товаров

(описание │ отгруженных товаров │код│ условное │ │ за │ (работ, │сумма │ │ │ (работ,

выполненных │ (выполненных работ, │ │ обозначение │ │ единицу │ услуг), │акциза│ │ │ услуг),

работ, │ оказанных услуг), │ │(национальное)│ │измерения│имущественных│ │ │ │имущественных

оказанных │ переданных │ │ │ │ │ прав без │ │ │ │ прав с

услуг), │ имущественных прав │ │ │ │ │ налога - │ │ │ │ налогом -

имущественного│ │ │ │ │ │ всего │ │ │ │ всего

права │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

───────────────┼─────────────────────┼───┼──────────────┼──────────┼─────────┼─────────────┼──────┼─────────┼──────┼──────────────

1 │ 1а │ 2 │ 2а │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9

───────────────┼─────────────────────┼───┼──────────────┼──────────┼─────────┼─────────────┼──────┼─────────┼──────┼──────────────

Сахар по │А (до изменения) │166│ кг │ 1 000 │ 25 │ 25 000 │без │ 10% │ 2 500│ 27 500

договору │ │ │ │ │ │ │акциза│ │ │

поставки от ├─────────────────────┼───┼──────────────┼──────────┼─────────┼─────────────┼──────┼─────────┼──────┼──────────────

01.11.2013 │Б (после изменения) │166│ кг │ 700 │ 25 │ 17 500 │без │ 10% │ 1 750│ 19 250

N 358-А │ │ │ │ │ │ │акциза│ │ │

├─────────────────────┼───┼──────────────┼──────────┼─────────┼─────────────┼──────┼─────────┼──────┼──────────────

│В (увеличение) │ X │ X │ X │ X │ - │ - │ X │ - │ -

├─────────────────────┼───┼──────────────┼──────────┼─────────┼─────────────┼──────┼─────────┼──────┼──────────────

│Г (уменьшение) │ X │ X │ X │ X │ 7 500 │ - │ X │ 750│ 8 250

───────────────┴─────────────────────┴───┴──────────────┴──────────┴─────────┼─────────────┼──────┼─────────┼──────┼──────────────

Всего увеличение (сумма строк В)│ - │ X │ X │ - │ -

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────┼─────────┼──────┼──────────────

Всего уменьшение (сумма строк Г)│ 7 500 │ X │ X │ 750│ 8 250

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────┴─────────┴──────┴──────────────

Руководитель Главный бухгалтер

организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И.

уполномоченное лицо ---------- ----------- уполномоченное лицо ---------- -------------

(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный

предприниматель _________ _________ ________________________________________

(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства

о государственной регистрации

индивидуального предпринимателя)

Приложение 2 к главе 26

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

при полном возврате товаров, не признаваемом реализацией

Ситуация

Воспользуемся условиями примера выше и предположим, что 7 ноября 2013 г. организация "Бета" возвратила организации "Альфа" всю партию некачественного товара (сахара) общей стоимостью 27 500 руб. (в том числе НДС 2500 руб.).