2015-03-20
294
Ситуация
Воспользуемся предыдущим примером, дополнив его условием о том, что счета-фактуры на оплату коммунальных расходов и посредническое вознаграждение получены организацией "Омега" (арендатором-принципалом) 9 июля.
Решение
В бухгалтерском учете организации "Омега" затраты в виде оплаты стоимости коммунальных платежей и посреднического вознаграждения признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Суммы НДС по коммунальным услугам и агентскому вознаграждению, предъявленные арендодателем, организация "Омега" вправе принять к вычету на основании п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
В бухгалтерском учете организация "Омега" сделает следующие записи.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи на 9 июля | ||||
| Отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных организацией, подлежащая перечислению агенту (64 900 - 9900) | 20 (23, 25, 26, 44) | 76 | 55 000 | Агентский договор, Счет на оплату коммунальных услуг, Отчет агента, Копии счетов коммунальных служб |
| Отражена сумма НДС со стоимости коммунальных услуг, потребленных организацией | 19 | 76 | 9900 | Счета-фактуры |
| Принят к вычету НДС по коммунальным услугам | 68 | 19 | 9900 | Счета-фактуры |
| Отражена сумма агентского вознаграждения (11 800 - 1800) | 20 (26) | 76 | 10 000 | Отчет агента |
| Отражена сумма НДС с агентского вознаграждения | 19 | 76 | 1800 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС по агентскому вознаграждению | 68 | 19 | 1800 | Счет-фактура |
| Бухгалтерские записи на 14 июля | ||||
| Перечислены агенту денежные средства в оплату коммунальных платежей и сумма агентского вознаграждения (55 000 + 9900 + 10 000 + 1800) | 76 | 51 | 76 700 | Выписка банка по расчетному счету |
ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
|
|
|
В данном случае арендодатель, являясь агентом по посредническому договору, должен выставить от своего имени арендатору-принципалу счет на оплату коммунальных услуг. Счет на оплату составляется на основании аналогичных счетов коммунальных служб или расчетов. Его можно составить в произвольной форме. Если за услуги по агентированию арендодатель взимает отдельную плату с арендатора, то к счету на оплату вознаграждения он должен приложить также отчет агента.
Примечание
Подробнее о первичных учетных документах при посреднических сделках вы можете узнать в разд. 28.1.1 "Документальное оформление операций по посредническим договорам (по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)".
