Но не реализованной на конец месяца продукции

Для оценки остатка отгруженной, но не реализованной на конец месяца готовой продукции вам следует использовать данные:

- об отгрузке (в количественном выражении);

- о суммах прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящихся к НЗП и готовой продукции на складе.

Сумму прямых расходов, приходящихся на остаток отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца готовой продукции, вы рассчитываете следующим образом.

┌─────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────┐

│ Сумма прямых │ │ Сумма прямых │ │Сумма прямых расходов,│ │ Сумма прямых │

│ расходов, │ │ расходов, │ │ приходящихся на │ │ расходов, │

│ приходящихся на │ │ приходящихся на│ │ стоимость отгруженной│ │ приходящихся │

│ остаток │ = │ остаток │ + │ в течение месяца │ - │ на │

│ отгруженной, но │ │ отгруженной, но│ │ готовой продукции, │ │ реализованную│

│ не реализованной│ │не реализованной│ │ уменьшенная на сумму │ │ в течение │

│ на конец месяца │ │на начало месяца│ │ расходов на остатки │ │месяца готовую│

│готовой продукции│ │ продукции │ │ продукции на складе │ │ продукцию │

└─────────────────┘ └────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────────┘

Например, на начало месяца сумма прямых расходов, приходящихся на отгруженную, но не реализованную готовую продукцию, составляет 300 000 руб. (600 чайников). В течение месяца отгружено 300 чайников (сумма прямых расходов - 150 000 руб.), а реализовано 200 чайников (сумма прямых расходов - 100 000 руб.). Стоимость остатка готовой продукции, отгруженной, но не реализованной на конец месяца, составляет 350 000 руб. (300 000 руб. + 150 000 руб. - 100 000 руб.).

КАК ОТРАЖАЮТСЯ ПРЯМЫЕ

И КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ В ДЕКЛАРАЦИИ

При заполнении декларации по налогу на прибыль сумму прямых расходов, приходящихся на реализованные товары, работы, услуги, вы отражаете по строке 010, а общую сумму косвенных расходов - по строке 040 и частично расшифровываете по строкам 041 - 055 Приложения N 2 к листу 02. Показатели строк 010 и 040 Приложения N 2 к листу 02 суммируются в строке 130 Приложения N 2 к листу 02, значение которой, в свою очередь, переносится в строку 030 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации" листа 02 налоговой декларации.

Примечание

Подробнее с порядком заполнения декларации по налогу на прибыль вы можете ознакомиться в ч. III "Отчетность".

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ,