Глава 5. Налоговая база. Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ).

По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

Таким образом, налоговой базой является денежная величина, определяемая как превышение полученных вами доходов над учтенными для целей налогообложения расходами. Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ).

Прибыль нужно определять нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) (п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285 НК РФ).

Примечание

Особенности формирования налоговой базы иностранными организациями, организациями - резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области, банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг в данном разделе не анализируются.

ПРАВИЛА ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Правило 1. Если ставки налога на прибыль

Одинаковые, то налоговая база общая

Вам следует суммарно определять налоговую базу по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается, например, по ставке в размере 20% (п. 2 ст. 274, п. 1 ст. 284 НК РФ).

Примечание

До 1 января 2009 г. ставка налога на прибыль составляла 24%. Ставка в размере 20% применяется только для налогообложения прибыли, полученной после 1 января 2009 г.

Таким образом, по указанным хозяйственным операциям формируется "общая налоговая база".

В аналогичном порядке суммарно определяется налоговая база, если прибыль облагается по иным ставкам.

Правило 2. Если ставки налога на прибыль