Расчета пеней на сумму авансовых платежей по итогам отчетного периода

Ситуация

Организация "Альфа" отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

В I квартале сумма ежемесячного авансового платежа составила 1000 руб.

Предположим, что в течение квартала организация ежемесячные авансы не платила, а перечислила налоговый платеж только по итогам квартала - 27 апреля.

Переплата по налогу на прибыль у организации "Альфа" по лицевым счетам в налоговом органе не числится.

Рассчитаем сумму пеней организации "Альфа" в связи с несвоевременной уплатой ежемесячных авансовых платежей.

Решение

Сроками уплаты ежемесячных авансовых платежей в I квартале в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ являются:

28 января - за январь;

2 марта - за февраль <1>;

30 марта - за март <2>.

--------------------------------

<1> Предположим, что 28 февраля пришлось на субботу, поэтому последним днем уплаты авансового платежа явилось 2 марта - понедельник (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

<2> Предположим, что 28 марта выпало на субботу, а значит, последним днем уплаты авансового платежа явилось 30 марта - понедельник (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Поскольку организация "Альфа" ежемесячные авансовые платежи в бюджет не перечисляла, на сумму недоимки, образовавшейся по состоянию на 27 апреля (3000 руб.), следует начислить пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным днем уплаты налога по день ее погашения (п. 3 ст. 75 НК РФ). В данном случае пени будут начислены за каждый день:

с 29 января по 27 апреля - по первому платежу;

с 3 марта по 27 апреля - по второму платежу;

с 31 марта по 27 апреля - по третьему платежу.

Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России (п. 4 ст. 75 НК РФ). Ставка рефинансирования в периоде начисления пеней равна 10% (условно).

Примечание

Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, вы можете узнать в разделе "Ключевая ставка и процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленные Банком России" Справочной информации.

Подсчитаем пени за каждый месяц:

1) 1000 руб. x 10% x 1/300 x 89 дн. = 29,67 руб.;

2) 1000 руб. x 10% x 1/300 x 56 дн. = 18,67 руб.;

3) 1000 руб. x 10% x 1/300 x 28 дн. = 9,33 руб.

Таким образом, общая сумма пеней составит:

29,67 руб. + 18,67 руб. + 9,33 руб. = 57,67 руб.

Организация "Альфа" должна будет заплатить пени в сумме 57,67 руб. А вот штраф организация уплачивать не обязана (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ