Ситуация: как определить срок полезного использования бывшего в употреблении основного средства, приобретенного у физического лица (В том числе у индивидуального предпринимателя)

Как мы уже говорили, по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, вы вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации этого имущества предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ). Возникает вопрос: можно ли применить это положение, если основное средство приобретено у физического лица?

Согласно разъяснениям Минфина России положения п. 7 ст. 258 НК РФ применяются при приобретении ОС у физического лица - индивидуального предпринимателя. При этом необходимо документально подтвердить срок фактической эксплуатации ОС предыдущим собственником (Письмо Минфина России от 06.10.2010 N 03-03-06/2/172).

Если имущество приобретено у физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, то, по мнению финансового ведомства, уменьшить срок полезного использования основного средства на период его фактической эксплуатации вы не сможете. Чиновники аргументируют это тем, что предыдущий собственник в данном случае не может надлежащим образом документально подтвердить срок полезного использования ОС и не амортизирует его (Письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056, от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587, от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7939, от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7937, от 14.12.2012 N 03-03-06/1/658, от 09.10.2012 N 03-03-06/1/525).

СИТУАЦИЯ: Как определить срок полезного использования бывшего в эксплуатации основного средства, если предыдущий собственник применял повышающий коэффициент к норме амортизации

Как мы уже упоминали, приобретая бывшее в употреблении основное средство, организация может руководствоваться сроком полезного использования, определенным предыдущим собственником. Возможна ситуация, когда предыдущий собственник этого имущества применял повышающий коэффициент к норме амортизации.

Применение повышающего коэффициента влечет сокращение срока полезного использования основного средства (абз. 2 п. 13 ст. 258 НК РФ). Может ли в этом случае новый собственник использовать такой сокращенный срок для расчета нормы амортизации?

Минфин России полагает, что учитываться должен срок полезного использования, установленный предыдущим собственником, без повышающего коэффициента (Письмо от 22.03.2011 N 03-03-06/1/168). Такие разъяснения финансовое ведомство дало применительно к ситуации, когда лизингополучатель выкупает предмет лизинга. Однако полагаем, что выводы чиновников можно распространить и на другие случаи приобретения имущества, которое ранее амортизировалось с повышающим коэффициентом. Например, это может относиться к основным средствам, которые использовались в режиме повышенной сменности (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

По нашему мнению, позиция Минфина России обоснованна, поэтому считаем целесообразным руководствоваться разъяснениями чиновников на практике.